2013年招标师考试招标采购专业实务资料解说五

会计考友

关于财务状况的评审因素
反映财务状况的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
一、财务会计报告
(一)会计报表
会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形
式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。
企业会计报表按其反映的内容不同，分为资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表。
1.资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负
债和业主权益的状况)的主要会计报表，可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况、企
业目前与未来需要支付的债务数额，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份
额等。
2.损益表又称为利润表，是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会
计报表，是一段时间内企业经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成
本、经营费用及税收状况，报表结果为企业实现的利润或形成的亏损。
3.现金流量表是指在一固定期间(通常是每月或每季)内，企业的现金(包含现金
等价物)的增减变动情形。主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，
并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在
短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表的主要作用是决定企业短期生存能力，特
别是缴付账单的能力。
(二)会计报表附注
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基
础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告
的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重
要的会计信息。
(三)财务情况说明书
财务情况说明书指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况做出说明：
1.企业生产经营的基本情况;
2.利润实现和分配情况;
3.资金增减和周转情况;
4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
二、财务状况分析
通过提供会计师事务所或审计机构审计的近年财务报告证明其财务能力状况。对企业
财务状况分析，一般需要注意以下几个方面：
(一)偿债能力分析
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能
力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状
况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿
还短期债务和长期债务的能力。偿债能力分析反映上市企业偿债能力的指标，主要有期末
流动比率、期末速动比率、期末资产负债率等。
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以
前，可以变为现金用于偿还负债的能力。
流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，
是企业资产中必不可少的组成部分。
流动比率的含义：流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越
高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债。但是，并不是流动比
率越高越好。因为，流动比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获
利能力;如果比率过低，又说明偿债能力较差。
2.速动比率=速动资产/流动负债×100%
速动资产是指企业持有的现金、银行存款和有价证券等变现能力强的那部分资产，它
等于企业的流动资产减去存货、应收账款、预付账款、待摊费用和待处理财产损益后的
余额。
速动比率的含义：速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，它是对流动
比率的补充，并且比流动比率反映得更加直观可信。如果流动比率较高，但流动资产的流
动性却很低，则企业的短期偿债能力仍然不高。在流动资产中有价证券一般可以立刻在证
券市场上出售，转化为现金，应收账款，应收票据，预付账款等项目，可以在短时期内变
现，而存货、待摊费用等项目变现时间较长，特别是存货很可能发生积压，滞销、残次、
冷背等情况，其流动性较差，因此流动比率较高的企业，并不一定偿还短期债务的能力很
强，而速动比率就避免了这种情况的发生。
3.资产负债率=负债总额/资产总额×100%
负债总额：指企业承担的各项负债的总和，包括流动负债和长期负债。
资产总额：指企业拥有的各项资产的总和，包括流动资产和长期资产。
资产负债率的含义：这个比率对于债权人来说越低越好。因为企业的所有者(股东)
一般只承担有限责任，而一旦企业破产清算时，资产变现所得很可能低于其账面价值。所
以如果此指标过高，债权人可能遭受损失。当资产负债率大于100%，表明企业已经资不
抵债，对于债权人来说风险非常大。
4.已获利息倍数=(利润总额+利息支出)/利息支出
利润总额为：企业的净利润+企业支付的利息费用+企业支付的所得税。