2011年注会考试复习公司债券的发行程序

会计考友

　　　　公司债券的发行程序
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/ z' `2 P& r! u9 Z/ b# l  S　　主要掌握如下几个要点：
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　　1.对债券募集说明书真实性负责的主体
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　　(1)公司全体董事、监事、高级管理人员应当在债券募集说明书上签字，保证不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并声明承担个别和连带的法律责任。
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. E. |/ O* L4 k  D3 |2 S　　(2)保荐人应当对债券募集说明书的内容进行尽职调查，并由相关责任人签字，确认不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并声明承担相应的法律责任。

4 U# h' L8 @" b8 z+ B　　(3)为债券发行出具专项文件的注册会计师、资产评估人员、资信评级人员、律师及其所在机构，应当按照依法制定的业务规则、行业公认的业务标准和道德规范出具文件，并声明对所出具文件的真实性、准确性和完整性承担责任。
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　　2.发行方式
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　　发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行。自中国证监会核准发行之日起，公司应在6个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。超过核准文件限定的时效未发行的，须重新经中国证监会核准后方可发行。

! U& R. m9 H  u6 H　　3.发行过程

( \7 I$ q5 m' O: C- U　　首期发行数量应当不少于总发行数量的50%，剩余各期发行的数量由公司自行确定，每期发行完毕后五个工作日内报中国证监会备案。


. n% \+ F8 b; c　　推荐阅读：一般公司债券科目设置以及会计处理
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