2011年注会考试复习信息披露的内容

会计考友

　　　　(一)首次信息披露(发行信息披露)
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" C2 F  e5 G# e8 A1 p0 }: z　　1.内容

9 |5 M$ T# m$ C* C% d+ R& I& D# }　　应公开的信息包括：(1)招股说明书；(2)债券募集说明书；(3)上市公告书。

" x3 H# f! o; U( [( E) x　　2.招股说明书的要求
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7 z8 S5 M" g- Y  T3 p( W7 D　　(1)在创业板上市的公司，发行人应当在招股说明书显要位置作如下提示：
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* l, u: A3 k. Z6 i# |1 s　　“本次股票发行后拟在创业板上市，该市场具有较高的投资风险。创业板公司具有业绩不稳定、经营风险高、退市风险大等特点，投资者面临较大的市场风险。投资者应充分了解创业板市场的投资风险及本公司所披露的风险因素，审慎作出投资决定。”

' l9 a' {6 {5 B- w6 F# _+ z　　(2)招股说明书有效期为6个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算。

5 [- V  C7 O2 ]+ V1 o& m6 `　　(3)发行人的全体董事、监事、高级管理人员，应当对招股说明书签署书面确认意见，保证所披露的信息真实、准确、完整。招股说明书应当加盖发行人公章。

　　(4)申请文件受理后、发行审核委员会审核前，发行人应当在中国证监会网站预先披露招股说明书(申报稿)。发行人可在公司网站刊登招股说明书(申报稿)，所披露的内容应当一致，且不得早于在中国证监会网站披露的时间。预先披露的招股说明书(申报稿)不能含有股票发行价格信息。
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7 V$ z& F* A1 |9 F　　发行人股票发行前应当在中国证监会指定网站全文刊登招股说明书，同时在中国证监会指定报刊刊登提示性公告，告知投资者网上刊登的地址及获取文件的途径。发行人应当将招股说明书披露于公司网站，时间不得早于前款规定的刊登时间。发行人应当将招股说明书及备查文件备置于发行人、拟上市证券交易所、保荐人、主承销商和其他承销商机构的住所，以备公众查阅。

, X7 g3 ?; ^3 D1 c( G' {( O0 ]' {　　3.发行股票宣传限制

　　申请文件受理后至发行人发行申请经中国证监会核准、依法刊登招股说明书前，发行人及与本次发行有关的当事人不得以广告、说明会等方式为公开发行股票进行宣传。
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) _, W' t7 d! `6 n　　(二)持续信息披露
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　　1.定期报告
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# v) n- `8 c2 y. P; o　　包括年度报告、中期报告和季度报告。
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) g1 f4 S+ @/ Z- C0 w9 U( O$ E* A　　上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告，并予公告；
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3 y' I) ]. A; t1 n+ C+ R　　上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起4个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告，并予公告；

　　2.临时报告
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　　下列情况为应当报送临时报告的重大事件：
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　　(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化；

$ D, C* Q# Z2 ]1 }) n4 b- m　　(2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；
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3 j3 p7 l  ^7 [/ d　　(3)公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；

& F5 `/ F) I) K8 D# Y. A: q( Z% o* C/ ~! w　　(4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或者发生大额赔偿责任；
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2 T( R" [/ ?( \  j　　(5)公司发生重大亏损或者重大损失；
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, X# t2 L" i) p5 z9 A+ \　　(6)公司生产经营的外部条件发生的重大变化；
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! i0 f# @  k5 n- C8 j　　(7)公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动；董事长或者经理无法履行职责；

　　(8)持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；

, l# q1 S4 M* o　　(9)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；或者依法进入破产程序、被责令关闭；
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　　(10)涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；
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& m$ V( `8 W8 i* h2 J+ B　　(11)公司涉嫌违法违规被有权机关调查，或者受到刑事处罚、重大行政处罚，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被有权机关调查或者采取强制措施；
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5 o/ v( c7 `; D. u3 p# {　　(12)新公布的法律、法规、规章、行业政策可能对公司产生重大影响；

　　(13)董事会就发行新股或者其他再融资方案、股权激励方案形成相关决议；

  x0 ~0 B0 p" Z9 b+ V2 t, K　　(14)法院裁决禁止控股股东转让其所持股份；任一股东所持公司5%以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权；
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: \; ^& T; S' i% \3 Q5 U$ ~　　(15)主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押；

5 N3 {( U; s" g　　(16)主要或者全部业务陷入停顿；

　　(17)对外提供重大担保；

　　(18)获得大额政府补贴等可能对公司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益；

2 L% J9 `% x* q% n　　(19)变更会计政策、会计估计；
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3 u- F! L: Y- h, a- k1 Y' k　　(20)因前期已披露的信息存在差错、未按规定披露或者虚假记载，被有关机关责令改正或者经董事会决定进行更正；
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　　(21)中国证监会规定的其他情形。
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