2011年注会考试复习国有产权转让法律制度

会计考友 · 发表于 2012-2-22 20:06:39

　　　　一、企业国有产权转让的程序

　　1.企业审议

　　国有独资公司：应当由董事会审议，没有设立董事会的，由总经理办公会议审议;

　　职工安置事项，应当经职工代表大会讨论通过。

　　2.清产核资

　　转让所出资企业的国有产权导致转让方不再拥有控股地位的，由同级国有资产监督管理机构组织清产核资。

　　3.确定受让方

　　产权转让公告期为20个工作日。

　　4.确定企业国有产权转让价格

　　确定企业国有产权转让价格的原则：

　　(1)转让企业国有产权的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告;如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果的90%，应当获得相关产权转让批准机构书面同意。

　　(2)对经公开征集只产生一个意向受让方而采取协议转让的，转让价格应按本次挂牌价格确定。

　　(3)企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险等有关费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，也不得从转让价款中进行抵扣。

　　(4)在产权交易市场中公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何付款方式为条件进行打折、优惠。

　　5.转让成交

　　两个以上受让方：拍卖或者招标方式。一个受让方：协议转让

　　允许协议转让的范围：

　　1.在国有经济结构调整中，拟直接采取协议方式转让国有产权的，应当符合国家产业政策以及国有经济布局和结构调整的总体规划。受让方的受让行为不得违反国家经济安全等方面的限制性或禁止性规定，且在促进企业技术进步、产业升级等方面具有明显优势。标的企业属于国民经济关键行业、领域的，在协议转让企业部分国有产权后，仍应保持国有绝对控股地位。

　　2.在所出资企业内部的资产重组中，拟直接采取协议方式转让国有产权的，转让方和受让方应为所出资企业或其全资、绝对控股企业。

　　6.支付转让价款

　　(1)原则上一次性支付。采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日支付。

　　(2)其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。

　　二、企业国有产权向管理层转让

　　1、大型国有及国有控股企业及所属从事该大型企业主营业务的重要全资或者控股企业的国有产权和上市公司的国有股权，不得向管理层转让。

　　2、除国家另有规定外，企业国有产权持有单位不得将职工安置费等有关费用从净资产中抵扣。

　　3、管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以这些企业的国有产权或者资产为管理层融资提供保证、抵押、质押、贴现等。

　　管理层存在下列情形的，不得受让标的企业的国有产权：(重点)

　　(1)经审计认定对企业经营业绩下降负有直接责任的;

　　(2)故意转移、隐匿资产，或者在转让过程中通过关联交易影响标的企业净资产的;

　　(3)向中介机构提供虚假资料，导致审计、评估结果失真，或者与有关方面串通，压低资产评估结果以及国有产权转让价格的;

　　(4)违反有关规定，参与国有产权转让方案的制订以及与此相关的清产核资、财务审计、资产评估、底价确定、中介机构委托等重大事项的。

　　(5)无法提供受让资金来源相关证明的。

　　三、企业国有产权无偿划转

　　1.企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

　　2.企业国有产权无偿划转应当遵循以下原则：

　　(1)符合国家有关法律法规和产业政策的规定;

　　(2)符合国有经济布局和结构调整的需要;

　　(3)有利于优化产业结构和提高企业核心竞争力;

　　(4)划转双方协商一致。

　　3.划转双方应当在可行性研究的基础上，按照内部决策程序进行审议，并形成书面决议。

　　划入方(划出方)为国有独资企业的，应当由总经理办公会议审议;已设立董事会的，由董事会审议。划入方(划出方)为国有独资公司的，应当由董事会审议;尚未设立董事会的，由总经理办公会议审议。所涉及的职工分流安置事项，应当经被划转企业职工代表大会审议通过。

　　划出方应当就无偿划转事项通知本企业(单位)债权人，并制订相应的债务处置方案。

　　4.有下列情况之一的，不得实施无偿划转：

　　(1)被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的;

　　(2)中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的;

　　(3)无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的;

　　(4)被划转企业或有负债未有妥善解决方案的;

　　(5)划出方债务未有妥善处置方案的。

　　四、国有股东转让所持上市公司股份

　　国有股东将其持有的上市公司股份可以通过证券交易系统转让、以协议方式转让、无偿划转或间接转让。
　　(一)证券交易系统转让

　　1.事后报备

　　国有控股股东通过证券交易系统转让上市公司股份，同时符合以下两个条件的，由国有控股股东按照内部决策程序决定，并在股份转让完成后7个工作日内报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案：

　　(1)总股本不超过10亿股的上市公司，国有控股股东在连续三个会计年度内累计净转让股份(累计转让股份扣除累计增持股份后的余额，下同)的比例未达到上市公司总股本的5%;总股本超过10亿股的上市公司，国有控股股东在连续三个会计年度内累计净转让股份的数量未达到5000万股或累计净转让股份的比例未达到上市公司总股本的3%。

　　(2)国有控股股东转让股份不涉及上市公司控制权的转移。多个国有股东属于同一控制人的，其累计净转让股份的数量或比例应合并计算。

　　2.事先报批

　　国有控股股东转让股份不符合前条规定的两个条件之一的，应将转让方案逐级报国务院国有资产监督管理机构审核批准后实施。国有参股股东通过证券交易系统在一个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，由国有参股股东按照内部决策程序决定，并在每年1月31日前将其上年度转让上市公司股份的情况报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案;达到或超过上市公司总股本5%的，应将转让方案逐级报国务院国有资产监督管理机构审核批准后实施。

　　(二)协议转让

　　1.受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让方应为法人，且应当具备以下条件：

　　(1)受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为;

　　(2)具有明晰的经营发展战略;

　　(3)具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。

　　2.国有股东协议转让上市公司股份的价格应当以上市公司股份转让信息公告日(经批准不须公开股份转让信息的，以股份转让协议签署日为准，下同)前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定;确需折价的，其最低价格不得低于该算术平均值的90%。

　　3.拟受让方以现金支付股份转让价款的，国有股东应在股份转让协议签订后5个工作日内收取不低于转让收入30%的保证金，其余价款应在股份过户前全部结清。在全部转让价款支付完毕或交由转让双方共同认可的第三方妥善保管前，不得办理转让股份的过户登记手续。拟受让方以股票等有价证券支付股份转让价款的按照有关规定办理。

　　(三)无偿划转

　　国有股东所持上市公司股份可以依法无偿划转给政府机构、事业单位、国有独资企业以及国有独资公司持有。

　　(四)间接转让

　　国有股东所持上市公司股份的间接转让是指国有股东因产权转让或增资扩股等原因导致其经济性质或实际控制人发生变化的行为。

　　

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