2012年税务代理实务预习——税收筹划

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　　　　一、税收筹划的概念及特点
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　　税收筹划的三性：合法性、筹划性和目的性。

/ ?8 i! g6 S( w" ~0 f5 M　　二、税收筹划的基本方法

0 q+ \$ R% K$ D- @( t4 T7 y9 q　　不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。
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　　三、税收筹划的分类及范围
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　　(一)税收筹划的分类

% z5 v1 M, g. o; y2 W　　(二)税收筹划的范围

+ p7 t; ?4 E" w0 \; d: X　　1.新建企业的税收筹划
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　　(1)企业组织形式的选择
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+ H$ P" n; G( ]　　企业组织形式：有限责任制、合伙制和股份制。
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　　有限责任公司：企业所得税；投资者分得的股息、红利按“利息、股息、红利”所得缴纳个人所得税。
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- W; D0 S/ _! N- Q　　合伙制和个人独资企业：投资者的所得比照“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。
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' c% K# T; A' M! A1 I　　(2)经营地点、行业的选择
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3 e, C* a+ t1 q8 r8 q" X( I5 g　　(3)企业会计方法的选择

　　2.企业扩展的税收筹划
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9 p  r$ x$ c3 d2 _　　(1)分公司与子公司选择

+ N& U. Y7 N* T0 S1 d7 g　　总分公司：汇总纳税；母子公司：单独纳税。
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( M; W( Z! k# e; b+ z. Q　　(2)企业重组的税收筹划
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4 M; p  A$ }8 Y/ j% Y　　3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
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1 o# L3 m% y, S　　(1)企业资本结构的税收筹划——债权、股权筹资

: W3 B+ X0 K7 F4 g　　(2)企业投资核算的税收筹划——权益法、成本法的选择
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　　(3)股利决策的税收筹划

( \: N7 B: I  {% L- T% r　　按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。
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