2013年投资项目管理师考试项目实施内部控制和内部审计

会计考友

内部控制是组织内部通过各种政策和程序，以实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织的运营效率及效果的一种运作机制。
(1)有明确的目的性，是企业为达成某种或某些目标而实施的控制。
(2)是一个动态过程，是实现既定目标进程中控制;内部控制是一种手段而非目的。考试用书
(3)贯穿于企业生产运营的全过程，是企业管理的重要组成部分。
(4)通过一整套政策和程序，对于运营过程发挥其应有的功能，起着监督和保障作用。
(5)企业的内部和外部环境，深刻地影响着内部控制目标的制定和实施。
(6)企业员工是内部控制的主体，承担实施内部控制的责任，同时又是内部控制的客体，其行为受到内部控制的约束。
12.1.2(熟悉)内部控制的要素
内部控制由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素组成。
(1) 控制环境
1)经营性质和类型。
2)管理层的经营管理理念。
3)管理层倡导的企业文化。
4)法人治理结构。
5)各项职责的分工及相应人员的胜任能力。
6)人力资源政策及其执行。
(2) 风险管理企业为达到其预定目标而识别和分析相关风险，并在此基础上建立风险管理机制。
(3)控制活动
1)所有经营活动都应有适当授权;
2)不相容职务应当分离;
3)有效控制凭证和记录的真实性;
4)资产和记录的接近限制(只有经过授权的人才可以接触资产的数据记录);
5)独立的业务审核
(4)信息与沟通
(5)监督：对内部控制运行质量不断进行评估的过程
12.1.3(掌握)内部控制的目标
(1)促使企业遵守国家的有关法律法规和企业内部的规章制度
(2)保证财务会计及其他信息资料的真实、可靠
(3)保证资产的安全、完整和有效使用
(4)提高经营效率和效果
12.1.4(掌握)内部控制的责任
企业内部的每一个员工对内部控制都负有责任，最高负责人对内部控制负有最终责任。
(1)各级管理层的责任建立和健全内部控制并使之行之有效是企业高级管理层的责任。
(2)财务部门的责任：负责企业财务和会计控制
1) 制定企业会计制度，以及预算、资金、资产管理，会计核算，统计管理等内部控制程序，经授权批准后严格执行。
2) 负责企业各项经济运作的在线监控，负责企业财务、资金、税务等运作的风险防范。
3) 负责编制企业经济运作的会计报告和财务管理信息，为管理层提供决策支持，并满足政府有关部门的要求。
(3)内部审计机构的责任
1)独立评价企业各项运作的合法性以及政策、程序的适当性;中 华 考 试 网
2)独立评价内部控制，特别是企业财务控制的有效性;
3)独立评价企业经营计划的经济效果。
(4)外部审计机构的责任：
1) 每年对企业的财务报表发表审计意见
2) 报告发现的、企业在经济业务以及与资产相关的会计控制环节的不足，并提出改进建议。
(5)员工的责任
1)遵守企业的各项政策和程序，为企业实施有效的内部控制做出贡献，并承担相应责任;
2)有责任向管理层反映企业不符合既定政策和程序的情况，并提出完善内部控制的建议。