2012年投资项目管理师考试项目实施精讲(54)

会计考友

4.6.2(掌握)建设项目财务内部控制的机制
(1)组织控制
·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，
·界定关键区域的权、责，设立决策与监管的支持机构，
·关键是实行不兼容职务分离，同时也要防止出现权力真空，使每一业务环节都有相应的机构负责。
(2)核算控制
1)每个建设项目都必须单独建账、单独核算;
同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理;
要进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。
2)应当制定建设项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。来自www.Examw.com
3)应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算
(3)制约监督机制
·财务管理在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，使财务的工作接受他人的检查和制约;
·在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
·需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。
(4)授权批准机制
4.6.3(掌握)建设项目财务内部控制的主要内容
(1)价款支付控制
1)价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定，按照工程建设进度支付工程价款。
2)价款支付方式。月度预拨，在季度和年度验工计价。
3)会计核算程序。
4)会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目，避免出现误差
5)工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。
6)质量保证金的留取和支付。
7)建设资金实行专款专用。
·单独建立专项资金账户，保证专项资金来龙去脉清晰;
·资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用;转自:考试网 - [woexam.Com]
·落实建设资金监管责任人。
(2)竣工决算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工决算编制制度。
3)决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
4)竣工验收制度。
5)资产移交制度。
6)基建节余资金的控制。
建设项目会计管理