2012年投资项目管理师考试：造价管理重点36

会计考友

(1)销售收入、销售税金及附加和经营成本的预测值如题表4-1所示，其他支出忽略不计。
题表4-1 销售收入、销售税金及附加和经营成本预测表(万元)

1. 分析与说明
(1)计算建设期贷款利息
由已知条件可知，建设期第一年需贷款1000万元，第二年需贷款2000万元，第三年需贷款1000万元，则根据式(5-38)，可得出建设期贷款利息。
建设期年利息=(年初借款累计+)×年利率
建设期第一年：1000×10%/2=50(万元)
建设期第二年：1050×10%+2000×10%÷2=205(万元)
建设期第三年：(1050+2000+205)×10%+1000×10%/2=375(万元)
则建设期贷款总共为：50+205+375=630(万元)
(2)计算固定资产年折旧额及回收固定资产余值
假设固定资产平均折旧年限为15年，残值率为5%，则根据直线折旧法，
年折旧额=固定资产原值(1-残值率)/折旧年限，可得：
年折旧额=(8000+630)×(1-5%)÷15=547(万元)
期末回收固定资产余值=固定资产原值-固定资产折旧
=(8000+630)-547×(15-3)=2066(万元)
需注意的是，在进行年折旧额计算时，公式中的固定资产原值包括建设期贷款在内。
(3)计算本金偿还及利息支付
根据已知条件“建设期间只计息不还款，第四年投产后开始还贷，每年付清利息并分10年等额偿还建设期利息资本化后的全部借款本金”，还本付息从第四年开始，每年的本金偿还额度为： (4000+630)÷10=463(万元)
第4年支付的利息为：4630×10%=463(万元)
第5年支付的利息为：(4630-463)×10%=417(万元)
第6年支付的利息为：(4630-463×2)×10%=370(万元)
第7年支付的利息为：(4630-463×3)×10%=324(万元)
第8年支付的利息为：(4630-463×4)×10%=278(万元)
第9年支付的利息为：(4630-463×5)×10%=232(万元)外语学习
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第10年支付的利息为：(4630-463×6)×10%=185(万元)
第11年支付的利息为：(4630-463×7)×10%=139(万元)
第12年支付的利息为：(4630-463×8)×10%=93(万元)
第13年支付的利息为：(4630-463×9)×10%=46(万元)
以上计算的是固定资产投资的还贷计划及各年利息计算，流动资金贷款年利息为：
2490×10%=249(万元)