2013年投资项目管理师宏观经济政策：资源税与土地税

会计考友

资源税  
　　1定义：资源税以各种自然资源的开采者为课税对象，是为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。  
　　2征税依据：是1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》，1993年12月30日财政部发布的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日起施行。  
　　3特点：一是只对特定资源征税；二是具有收益税性质；三是具有级差收入税的特点；四是实行从量定额征收。  
　　4纳税义务人：是在中华人民共和国境内开采资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。  
　　5征收范围：共有七类：原油、天然气、煤炭、黑色矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐。  
　　6税收减免：属于下列情况的资源税可以减免：  
　　1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；  
　　2）纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。  
　　3）国务院规定的其他减税、免税项目。
土地税
　　土地税是政府凭借政治权力，以土地为征税对象无偿征收货币，以取得财政收入的一种工具。它包括了几个具体的税种，主要是：
　　耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、契税（土地）等。
　　1）耕地占用税
　　1定义：是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。
　　2征税依据：1987年4月1日，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，并从发布之日起施行。
　　3特点：一是具有行为税的特点；二是具有税收用途补偿性的特点；三是实行一次性征收；四是耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额；五是耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。
　　4纳税义务人：占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税义务人。
　　5征收范围：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收，包括国家所有和集体所有的耕地。
　　6税收减免：属于下列情况的可以减免耕地占用税：军事设施用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
　　2）城镇土地使用税
　　1定义：是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
　　2征税依据：国务院在1988年9月27日发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并于当年11月1日起实施。
　　3特点：一是对占用或使用土地的行为征税；二是征税对象为国有土地；三是征收范围比较广；四是实行差别幅度税额。
　　4纳税义务人：城市、县城、建制镇、工矿区内使用土地的单位和个人。
　　5征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区。
　　6税收优惠：党政机关、人民团体、军队自用的土地；由政府财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。