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一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。 A、企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入 B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入 C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入 D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入 正确答案： D 答案解析： 选项A， 企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 2、某境内上市公司2012年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定行权日为2014年6月3日可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是（ ）。 A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除 B、上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2014年的工资薪金扣除 C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，所得税上是允许扣除的 D、上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除 正确答案： B 答案解析： 对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 3、2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为（ ）万元。 A、300 B、250 C、280 D、220 正确答案： C 答案解析： 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
* D; m$ \$ ^$ c; t可以扣除的开办费＝300－50＋50×60%＝280（万元） 4、A企业持有B企业90%的股权，共计2000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收购对价中C企业以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、80 B、120 C、100 D、850 正确答案： C 答案解析： 对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。
! w( G0 } P6 t, j8 f! Q3 S1 [# wA企业转让股权的应纳税所得额＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（万元）5 l- Q% B8 k+ w- {1 ?& \
A企业转让股权应缴纳企业所得税＝400×25%＝100（万元） 5、某公司2012年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A、0 B、7.75 C、5 D、35.50 正确答案： C 答案解析： 企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为200×14％＝28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元；工会经费扣除限额＝200×2％＝4（万元），实际发生5万元，准予扣除4万元；职工教育经费扣除限额＝200×2.5％＝5（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额＝（32－28）＋（5－4）＝5（万元）。 6、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；出租闲置的包装物取得租金收入10万元；处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。 A、3000 B、3044.5 C、7000 D、6009 正确答案： D 答案解析： 对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（万元）。包装物出租收入也是销售（营业）收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额＝（20000＋20＋10）×30%＝6009（万元），实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6009万元。 7、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。 A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额 B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用 C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除 D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 正确答案： C 答案解析： 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 8、某企业2012年1月1日成立，注册资金2000万元，合同规定注册资金应一次到位，但是成立当日注册资金一次到位1500万元，其余投资额截至2012年底尚未到位。2012年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6%，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月，支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2012年该企业税前不得扣除的利息为（ ）万元。 A、25.5 B、8.5 C、33.5 D、25 正确答案： C 答案解析： 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。6 S3 O8 {& Z. }, M/ p/ {
2012年不得扣除利息合计=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（万元） 9、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ ）。 A、以融资租赁方式租入的固定资产 B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 正确答案： A 答案解析： 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。 10、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是（ ）。 A、以收到首付款之日确认全部收入的实现 B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现 C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现 D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 正确答案： D 答案解析： 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
2 e" Y: F1 t6 s' W2 o回复后下载：2013年注册税务师考试《税法二》考前押题（PDF+WORD版）
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发表于 2013-6-13 22:08:08
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