09年证券考试之投资基金重点与难点第五章（一）

会计考友

　　第 五 章　基金托管人  
　　第一节　基金托管人概述
+ F+ W- N+ s; `& I2 n! |) l　　一、基金托管人及基金托管业务
5 _3 b- S) E5 T* u　　基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相关职责的当事人。
　　托管人的四项职责：多选
# ?! u! W; D  ?# |8 [/ o) e　　一是资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整;
　　二是资金清算，即执行基金管理人的投资指令，办理基金名下的资金往来;
　　三是会计复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查管理人计算的基金资产净值和份额净值;
  K3 O- ?2 ^  x+ W　　四是监督基金管理人的行为是否符合基金合同的规定。
　　基金托管人主要通过托管业务获取托管费作为其主要收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。在一些国家和地区，托管人也通过进行绩效评估、提供会计核算等增值性服务来扩大收入来源。
　　二、基金托管人在基金运作中的作用
　　三点作用：
3 R1 R( ^. {. ]! u- B$ V! d. w　　(1)防止基金财产挪作它用，有效保障资产安全。来源：考试大
　　(2)通过基金托管人对基金管理人的投资运作进行监督，以及时发现基金管理人是否按照有关法规和基金合同约定的要求运作。
- ~6 C( ]* B' q# v- {9 a! I8 r　　(3)基金托管人对基金资产所进行的会计复核和净值计算，有利于防范、减少基金会计核算中的差错，保证基金份额净值和会计核算的真实性和准确性。
　　三、基金托管人的市场准入
　　托管人由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任
　　八项条件：P104
　　例题1：商业银行申请基金托管人资格，必须经(　)审查批准。
　　A.中国人民银行
　　B.中国证券业协会
　　C.中国证监会
　　D.中国银监会
9 E" K. m7 V4 a8 p8 l; k　　答案：CD
　　四、基金托管人的职责
　　十一项具体职责：P105
　　(3)对所托管的不同基金财产分别设置账户、确保基金财产的完整与独立。来源：www.examda.com
2 X9 m. ]' ^( y# k% ]9 S　　(7)对基金财务会计报告、中期和年度基金报告出具意见。
& R1 ^- O5 F' q8 ?/ `　　(9)按照规定召集基金份额持有人大会。
5 ?* M5 a2 N  N3 ]# p9 W　　五、基金托管业务流程
: {4 Y7 c/ W/ c/ I9 N* G  _　　四阶段：签署基金合同、基金募集、基金运作、基金终止
　　第二节　机构设置与技术系统  
/ v/ D. [* s9 L+ \8 E　　一、基金托管人的机构设置
, D3 p, w0 x; h4 ?9 @: w　　托管银行一般要设立专门的基金托管部
　　托管部一般包括四个处室：P107
　　(1)主要负责证券投资基金托管业务的市场开拓、研究，客户关系维护的市场部门;
, {  L) Z8 O+ v/ I' p　　(2)主要负责基金资金清算、核算的部门;
+ h' |6 w+ z  T, C0 ]9 m" S　　(3)主要负责技术维护、系统开发的部门;
　　(4)主要负责交易监控、内部风险控制的部门。
4 S% o5 {- }' ^5 ^0 p. I　　二、基金托管人的员工配置
　　《证券投资基金托管资格管理办法》规定：“拟从事基金清算、核算、投资监督、信息披露、内部稽核监控等业务的执业人员不少于5人，并具有基金从业资格。”
3 G0 U7 y" L5 Q; Q4 |3 H. N& ]　　三、基金托管业务的技术系统
　　三方面要求：P108
　　系统内证券交易结算资金在两小时内汇划到帐，主要托管业务是由技术系统完成的。本文来源:考试大网
: g. N, j& U2 \6 U0 U6 V$ y　　(一)主要系统独立运作
+ x2 H. v- n3 _! q% [　　包括：主机硬件及其备份系统、托管业务软件系统、托管业务数据备份系统、安防系统。
　　(二)系统的严格管理
　　包括：系统运行、账户、密码的管理;系统管理工作与安全审计;数据备份;系统应急与灾难恢复;有害数据及计算机病毒预防、发现、报告及清除等。
1 \1 W" [7 F6 r7 A0 @# {5 G( ~6 D　　(三)技术系统安全运作
　　第三节　基金财产保管
　　一、基金财产保管的基本要求
* L5 b0 X8 V5 W( K. d0 Z　　四方面要求：P109
% t# f4 ~8 l6 t, r　　(一)保证基金资产的安全
% _6 Z; C) i/ S5 c3 \$ d+ {　　基金托管人的首要职责就是要保证基金财产的安全，独立、完整、安全地保管基金的全部资产。基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开，要为基金设立独立的账户，单独核算，分账管理。不同基金之间在持有人名册登记、账户设置、资金划拨、账册记录等方面应完全独立，实行专户、专人管理。不同基金的债权债务是不能相互抵消的。
　　(二)依法处分基金财产
　　未接到基金管理人的指令，基金托管人不得自行运用、处分、分配基金的任何资产。本文来源:考试大网
' g/ R5 `0 y1 `/ A. N( ^　　(三)严守基金商业秘密
5 W5 d$ G* p/ a$ `　　(四)对基金财产的损失承担赔偿责任
3 ]) Y) P$ C2 T3 Y7 d* g$ q　　例题2：
　　判断正误：基金托管人的首要职责是运作基金投资活动。
& a! U8 p( j7 l: R3 k　　答案：错误。是保证基金资产的安全。
　　二、基金资产账户的种类及管理
& `" I& y' e- w7 h, G  C; G　　基金资产账户主要包括银行存款账户、结算备付金账户和证券账户三类。
　　基金银行存款账户是以基金名义在银行开立的结算账户。货币市场基金和债券基金投资银行存款时开立的银行存款账户就属于投资类账户。
  P/ t- \# T& [' F; \% ]　　结算备付金账户是以托管人的名义在中国证券登记结算有限责任公司开立的。托管人可以以基金的名义设立结算备付金二级帐户，由托管人再与基金进行二级结算。
　　基金的证券账户包括交易所证券账户和全国银行间市场债券托管账户。
　　交易所账户分为：上海交易所账户、深圳交易所账户。
　　交易所证券帐户是以托管人和基金联名的方式开立。
　　三、基金财产保管的内容
3 v% a- b, Y6 n- S; `$ j& X) a) ~　　(一)保管基金印章
. m# O3 k7 g2 j% u　　基金托管人代基金刻制的基金章、基金财务专用章及基金业务章等基金印章均由托管人代为保管和使用。保管好基金印章是保证基金资产安全的前提，因此，基金托管人必须加强基金印章的管理，制定严格基金印章管理制度。来源：考试大的美女编辑们
　　(二)基金资产账户管理
5 t" Y' Z4 C( n# X5 _$ J8 B1 n　　(1)基金托管人应做好基金资产账户的更名、销户及资产过户等工作。
/ I1 X- D" t  k　　(2)托管人负责开立全部资产账户，保证基金账户独立于托管银行账户;不同基金的账户也相互独立，对每一个基金单独设账，分账管理。
  N% ~- `/ H; G0 A! _( s　　(3)严格按照基金管理的有效指令办理资金支付，并保证基金的一切货币收支活动均通过基金的银行账户进行。
7 }1 c: L2 T1 e* l$ c　　(4)基金托管人和基金管理人不得假借基金的名义开立任何其他账户。
　　(三)重要文件保管
　　(四)核对基金资产
　　一般情况下，基金银行存款帐户、基金结算备付金余额、基金证券账户的资产数量以及余额要进行每日核对;基金债券托管账户在交易当日进行核对，如无交易每周核对一次。