2011年注会短期预算 财务预算的编制

会计考友

　　　　一、现金预算

1 }* J' {+ g# a0 ^5 L　　现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。

　　“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。

　　“现金支出”部分包括预算期的各项现金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税费用、购置设备、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。
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　　“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资。差额为负，说明支大于收，现金不足，要向银行取得新的借款。
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# l1 }. Y1 l6 O8 Q# y7 a2 A　　二、利润表预算

# m8 g: ^, ~, @0 g7 r: c2 {9 `　　“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“毛利”项目的数据是前两项的差额;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算;“利息”项目的数据，来自现金预算。
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　　“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。
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5 c- U2 q9 }; N& d: F( K8 ?5 z5 W& c　　三、资产负债表预算的编制

　　资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

　　期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利
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9 p$ @  P- _" e　　期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)
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% ]6 l4 g2 f5 z9 M  ~　　期末应付账款=本期采购金额×(1-本期付现率)