营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 6 D7 B2 V. V5 V
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一、销售预算 * a! e. x1 h2 y! H' @) B2 r/ |0 o
0 H1 L0 M$ ~8 O* E" V, Q8 {9 b6 e 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 2 f2 V4 P* V3 C) _. ]/ Z6 H X
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本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款
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O) P! p& w* b& C6 o2 Q( G& a 二、生产预算 D: e* y$ f: x( n/ N2 a# b8 p& v
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生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。
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预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 / q+ L% g/ r. @8 j2 Z
3 ?3 U8 x+ M0 D/ | R8 a* y! y* R 三、直接材料预算 $ V& v1 [3 x' |4 v% @* l
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直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 $ C9 m2 R2 o/ F$ R3 |+ P
( B& F7 }, n2 ~" x1 X 各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。 9 }4 M3 E7 H# r& ?0 j( N# [! U
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预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
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四、直接人工预算
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/ A) p- N" W3 v# G# f 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
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( `: O9 B# z# {* D 由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
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五、制造费用预算
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; u! i# Z- b7 } 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
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- f! H7 W3 X( |" T4 \ 变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 / w1 p' b1 N8 ^+ b/ |
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固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时
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六、产品成本预算 - v2 }- X. G. f8 E8 Y7 M
9 R2 f: q" E5 o5 e+ U 产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
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七、销售及管理费用预算 . v& _6 S8 t% h) d3 m6 A6 r
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销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
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在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。
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发表于 2012-2-22 20:14:47
