管理用资产负债表
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8 t& b- s# l: R7 O9 r$ F8 R 1.区分经营资产和金融资产
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1 \! r# \" r2 V# V4 \ 主要标志：看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
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金融资产：从资本市场购入的各种金融工具，包括其他倾向资金、应收票据、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等。
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不太容易识别项目的处理： " W* G6 A; @; e' M# d7 E
3 D7 p2 x. l1 n& h (1)货币资金。 ; Y% L0 i! R4 M+ H
J. `4 U3 G/ O0 J3 x8 _) z# c 货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
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在编制管理用资产负债表时，有三种做法： 3 a+ Z1 K% N/ o% p8 y6 {
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第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产，理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的，即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报(超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告)。
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第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分属，列为金融资产。 5 s) h0 e/ I% @& {+ p) g: C3 f# F
& C( p; E- A6 }: v: _- N! B& m 第三种做法是：将其全部列为金融资产，理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。
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, G. U+ W6 H A% I 在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。
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(2)短期应收票据。 6 W! l3 e2 {: G3 I: z3 u9 o1 d
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短期应收票据有两种： & |) [; z, b* e- T4 w5 V; c
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一种是以市场利率计息的投资，属于金融资产;
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另一种是无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。
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/ |9 R1 V2 h% O$ V+ f) L& q8 I! H (3)短期权益性投资。
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它不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产。 5 x6 O% {0 S/ B9 b
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(4)债务筹资 / z8 w3 _1 N* C
8 W4 k( |. }$ K f5 Q (5)长期权益投资
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(6)应收项目
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(7)递延所得税资产 5 m' z* ]% S/ P, [* H, }3 m2 `+ z3 {3 a
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(8)其他资产 ( x& Y+ p9 Y! k; B
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说明：长期股权投资为经营性资产。长期权益投资的目的是改善本公司的经营或控制其他企业的经营。 . w1 R( o4 t* `- d
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2.区分经营负债和金融负债
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8 r* {1 u" X. ~- b6 b# U- k5 a 金融负债：是公司在债务市场上筹资形成的负债，包括短期借款、一年内到期的长期负债、短期应付票据、应付融资租赁款、长期借款、应付债券和优先股等。
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( P( ~) L8 ^% w# |, } 经营负债：除金融负债以外的其他所有负债。 - l& k( K) h; O
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管理用资产负债表的基本公式如下： E6 E! l/ Y6 P- m/ }0 M4 {
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资产=经营资产+金融资产
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=(经营性流动资产+经营性长期资产)+(短期金融资产+长期金融资产) 2 f ~% o- `+ W4 p1 H$ x
) D; c/ }- ]; R7 P V6 _ 负债=经营负债+金融负债
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1 P! u# M% \6 k' f) w: i) W =(经营性流动负债+经营性长期负债)+(短期金融负债+长期金融负债) & K+ m2 e p5 u3 a5 v
, m- e& i/ V5 d* `; r; s 净经营资产=经营资产- 经营负债 ) l: M7 a) L# |7 f
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=(经营性流动资产+经营性长期资产)-(经营性流动负债+经营性长期负债) 1 ^. g7 O4 [1 G! X" u- y) J+ Q9 i
/ D6 {6 J$ Q, j ? =(经营性流动资产- 经营性流动负债)+(经营性长期资产- 经营性长期负债) ! \" f2 j6 Q- k8 L5 K9 Y
6 l* Y( s" a8 D1 G, y' U& N9 ] =净经营性营运资本+净经营性长期资产 & o" R9 A$ D; }/ Y/ r2 Q6 W
/ c+ F$ d, B! }) [' s1 R0 A+ b+ E3 W 净金融负债=金融负债-金融资产=净负债 9 T2 _8 C6 x" Z# d( J& i4 O7 u
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净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 0 P# s- K# F4 O5 H* b8 Y
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发表于 2012-2-22 20:14:47
