企业法律顾问考试经济与民商知识真题精选及解析106

会计考友

（2005年单项选择第40题）
10.税务机关采取税收保全措施必须具备一定条件，下列关于税收保全条件的表述中，错误的是（ ）。
A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人逃避纳税义务的
B.税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的
C.纳税人不能提供纳税担保的
: P. Z: E  g' D: N8 I; sD.经地市级以上税务局局长批准的
正确答案：D
真题解析：本题考查税收保全。《税收征收管理法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
（2008年多项选择第70题）
1.甲公司在经营期间，卖出图书1万册、DVD音像制品2000套，将公司的外观设计专利2项转让给他人，同时还出售公司所有的房屋2套，根据我国《增值税法》的规定，上述经营标的中，属于增值税征税范围的有（ ）。
& d2 i8 B  r# L) k9 {( P) l1 k! Z9 I1 kA.1万册图书
B.2000套DVD音像制品
) f9 V1 d; s$ C$ p) vC.2项外观设计专利
D.2套房屋
! p7 z& Z- j$ M$ F6 m正确答案：AB
- N) S. U2 N8 e0 d: d- L真题解析：本题考点是增值税的征税范围。根据我国《增值税法》的规定，增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（2005年多项选择第68题）
2.按照我国《税收征收管理法》对税款执行顺序的规定，下列说法中正确的有（　）。
3 R' D/ h3 i9 x+ FA.税收优先于无财产担保的债权
B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收仍然应当先于抵押权执行
3 d0 t9 z3 ]1 S2 ]& N8 fC.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定质押之后的，税收仍然应当先于质权执行
% z  Z* d2 e- M5 J4 ID.税收优先于被行政机关决定处以的罚款
正确答案：AD
6 w3 q% [8 S; \) D; C5 o: n真题解析：本题考查税款执行顺序。《税收征收管理法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。