企业法律顾问考试经济与民商知识真题精选及解析110

会计考友

荣华公司是某市的固定业户，属于增值税的一般纳税人。2006年5月，荣华公司向A企业购进一批机器、设备，货款已付。同期，荣华公司将其生产的一批小家电声品出售给B企业，并采取送货上门的交付方式，获得销售收入款为300万元（不含税款》，运输收入款3万元；同期荣华公司还将其所有的已闲置多年的一处厂房有偿转让给C企业，获得销售收入500万元。此外，荣华公司于同期还将一批价值为10万元的家电产品无偿赠给D小学。
$ X+ j6 ?3 p( J% b, a5 o" l( Z请综合分析、回答本案涉及的下列法律问题：
) l7 h/ l5 D4 C6 o9.根据《增值税暂行条例》规定，在计算增值额时，对于荣华公司5月份购进的机器、设备价款（ ）从商品销售额中扣除。
A.允许
/ g* v7 r6 Z* `8 [B.当期允许
C.部分允许
D.不允许
/ D. N$ g! C" D5 h" ?正确答案：D
真题解析：增值税暂行条例》第10条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
10.根据《增值税暂行条例》规定，荣华公司应纳增值税的征税范围包括（　）。
A.小家电销售收入300万元
B.送货的运输收入3万元
/ S, Q. a$ @: k$ z" y/ ~C.转让厂房的销售收入500万元
6 a7 }2 J, u( BD.无偿赠送D小学的10万元产品
正确答案：ABC
真题解析：根据《增值税暂行条例》的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。在确定全部价款时，一般纳税人不包括收取的销项税额，小规模纳税人的不包括其应纳税额。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公用事业附加，应按照税法规定纳入增值税的计税销售额征收增值税。纳税人收取的不征收增值税的费用项目有向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、符合规定的代垫运费（即，承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的）。
( q7 M  f1 y5 b11.根据《增值税暂行条例》规定，荣华公司增值税纳税义务的发生时间为（ ）。
$ f; [0 k' B, uA.收讫销售款的当天
B.取得索取销售款凭据的当天
5 l8 Q7 @1 z# t7 n0 W( n+ DC.收讫销售款的次日
D.取得索取销售款凭据的次日
4 R$ u3 J% b/ C& @正确答案：AB
* D$ B! j9 _" D真题解析：《增值税暂行条例》第19条规定，增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。
& h; e1 l9 E  @! m2 O12.根据《增值税暂行条例》关于纳税期限的规定，荣华公司增值税的纳税期限由主管税务机关核定，可以核定为（　）。
5 f$ [3 s- C; B3 lA.15日
B.2个月
. u* _% \8 V: Y4 _6 HC.3个月
" N* G* w! I) [+ D. `D.6个月
9 ?! ~/ H9 ?* U" H正确答案：A
2 A5 `* F5 Q+ c  \! i真题解析：《增值税暂行条例》第23条规定，增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。