2011年注会考试复习——财务预算的编制

会计考友

　　　　一、现金预算

　　现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。
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　　“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。
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9 \( ~5 a7 q6 H( F' U　　“现金支出”部分包括预算期的各项现金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税费用、购置设备、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。

　　“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资。差额为负，说明支大于收，现金不足，要向银行取得新的借款。

+ [3 h+ S( w7 s　　二、利润表预算
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3 c9 o0 R& ?5 U2 G( C' G　　“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“毛利”项目的数据是前两项的差额;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算;“利息”项目的数据，来自现金预算。

　　“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。

　　三、资产负债表预算的编制

　　资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

( d& H) s+ h" L( ]# P* @0 w　　期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利
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5 I' l3 k; s) U7 D5 F% J- v　　期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)

4 _- W, S( D5 H( n! C# F9 U　　期末应付账款=本期采购金额×(1-本期付现率)
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4 p# j  d- q9 ?- v! R% l. }7 x　　相关链接：财务报表的编制与分析专题



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