2012财管知识点预习：财务报表分析的意义、方法、原则

会计考友

　　　　财务报表分析的意义、方法、原则及其局限性


　　(一)财务报表分析的意义
- O4 Z5 D6 C( Q3 \, e0 s5 a
& h8 Y7 O7 e2 C! e　　1.财务报表分析的目的

　　财务报表分析的目的是将财务报表数据转换为有用的信息，帮助报表使用人改善决策。
# {$ x7 |% t# p& V
　　2.财务报表分析的使用人
- I, F" J( h& ]# w) u
: t6 L. }; Q0 d# G' n! U) t9 d. I2 X　　公司财务报表分析的主要使用人：股权投资者、债权人、经理人员、供应商、政府、注册会计师

) r$ ?+ m) `" D' e* y! M- Q: x　　(二)财务报表分析的方法

& y! _8 z4 F/ Y9 |0 |$ n9 A6 }　　财务报表分析的方法，主要包括比较分析法和因素分析法。
$ e7 h4 r/ G- X5 Z5 ]! N: |3 y3 [
　　因素分析法又称为连环替代法：
2 V* r& J' C$ V" u" S
9 R6 M* l4 y4 {# o4 |计划值：A0×B0×C0(1)  
替代A因素
A1×B0×C0(2)
. Z0 K3 X7 f1 F$ z+ S  s+ E(2)-(1)用来衡量A因素变动带来的影响
9 t1 r: h; o0 t) S) ?2 f- m9 @替代B因素
A1×B1×C0(3)
/ N8 n8 F! c7 c1 T' _1 j(3)-(2)用来衡量B因素变动带来的影响
替代C因素
(实际值)
7 f$ j. h4 z, b% uA1×B1×C1(4)
6 ?% h% h. z. n+ R, x9 j(4)-(3)用来衡量C因素变动带来的影响
实际值-计划值=[(2)-(1)]+[(3)-(2)]+[(4)-(3)]
3 I' ]) b5 H9 ?9 C
7 w. x% D/ E! y  n3 z
$ T  ~2 `1 d; k+ x  M3 r　　(三)财务分析的原则

　　1.从实际出发，实事求是，反对主观臆断、结论先行、搞数字游戏

% Q" m  ^5 A9 ?1 \9 d7 N/ z0 z- H　　2.要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题

5 L& t. {$ i9 b) X  H8 O3 k3 r　　3.要注重事物之间的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题
1 J  z+ A. i% ?+ `& [' P3 x
　　4.要发展地看问题，反对静止地看问题
4 ^% s# U0 z3 o4 m; g
　　5.要定量分析与定性分析结合。

　　(四)财务报表分析的局限性
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　　1.财务报表本身的局限性

　　财务报表存在以下三方面的局限性：

　　①财务报告没有披露企业的全部信息，管理层拥有更多的信息，披露的只是其中一部分；

　　②已经披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确计量；
8 l( ]. y( C8 Q3 f' c0 y
　　③管理层的各项会计政策选择，可能使财务报表扭曲企业的实际情况。

# @% ^6 u0 {4 B, e, b$ V　　2.财务报表的可靠性问题
- y% d/ E7 G4 ~6 s6 T
- k. o- w4 }9 L- Z" r; ?, `6 f　　常见的危险信号包括：
5 H4 T/ h. _1 A% F+ ^  B
　　(1)财务报告的形式不规范。
1 P2 [$ U: q* B, C/ _
2 p! z/ K* j1 X7 ]. u" j　　(2)要注意分析数据的反常现象。

　　(3)要注意大额的关联方交易。
" B: ~  m9 |) v: }  f
　　(4)要注意大额资本利得。

$ y! L, Z6 c7 ~- u% E　　(5)要注意异常的审计报告。

9 [& i& v9 i6 Z' [+ Q) M) j+ k　　3.比较基础问题

- q& X# M2 L/ a: y6 E. h　　(1)横向比较时需要使用同业标准
8 J6 S5 o8 U' w! }# S' @
$ s: u7 T. g  m. p+ K; [　　(2)趋势分析以本公司历史数据作比较基础

　　(3)实际与计划的差异分析，以预算作比较基础
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4 H" c1 M3 o$ s　　推荐阅读：注册会计师考试辅导：财务报表层次