2012注会《财管》重点：现金比率与速动比率

会计考友

　　　　一、现金比率
! x/ s& m. ^: M! y- B# X# z4 Q+ F
! D" B- ]/ t8 X9 b# q公式　　　现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债　含义　　　现金比率假设现金资产是可偿债资产，表明每1元流动负债有多少现金资产作偿债的保障　注意　　　这里的现金不是通常意义上的现金，而是指现金资产。教材定义：在速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。　
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6 j1 R) w+ y. U" m/ _  h    【小结】

# _+ f# e$ x6 s     从流动比率、速动比率到现金比率，分子包括的内容越来越少（流动资产－速动资产－现金资产）。因此，一般情况下（企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产），流动比率 >速动比率>现金比率。


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! @9 T1 F; v+ X$ I% j　　二、速动比率
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4 W$ C4 e: B1 a- b2 }公式　　　速动比率＝速动资产/流动负债　速动资产的理解　　　速动资产，是指可以在较短时期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和应收、预付款项等。另外的流动资产，包括存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，称为非速动资产。



0 _% u6 \+ m' _* I! ?' g　　速动资产的计算有两种方法：
2 \; b; ?3 o% ^* u　　一是加法；速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋各种应收及预付款项
　　二是减法；速动资产＝流动资产－存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等 　
分析　　　（1）一般情况下，速动比率越高，表明企业短期偿债能力越强。
; E6 ~. B7 h! Y; p　　（2）速动比率过大，尽管偿债的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
2 g: u1 o: U  V, z+ x$ J) r　　（3）影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。一个原因：应收账款不一定都能变成现金（实际坏账可能比计提的准备多），另一个原因：报表中的应收账款不能反映平均水平。　
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' R5 H/ g# y8 A/ z0 o2 M3 a) ^　　【注意】
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　　计算题中，有时可能假定企业的流动资产由速动资产和存货构成。在这种情况下，指标之间的相互推算，需要注意特定的假设。

0 {" M; W2 v  p$ [( C' S7 n　　比如，已知某企业存货为18万元，流动负债为20万元，速动比率为1.5，假设该企业的流动资产由速动资产和存货构成，要求：计算该企业的流动比率。
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+ O- Y3 [5 e4 e8 L. p" `( A　　速动资产＝20×1.5＝30万元

; g6 P. j/ ^' h& y& F, g; v　　流动资产＝30＋18＝48万元

7 J. u1 F4 B" V7 E; x+ m　　流动比率＝48/20＝2.4
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" b& o" ^+ m: G( j　　相关推荐：2012注会《会计》综合性知识点：利得和损失
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