2011注税考试现金和现金流量概述

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　　　　一、现金流量表的作用
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　　现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。现金流量表反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

# G( Z; P- r- ?1 O1 |: t7 s　　二、现金和现金流量
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　　1.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，银行存款必须是可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。

" C. `" ]% E+ a　　2.现金流量及其分类

  y, m, s- i& R8 j　　(1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法两种。

　　(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在理解投资活动时，应注意二点：

　　①投资活动包括两个内容，既包括“对内投资”(购建固定资产、无形资产和其他长期资产)，也包括“对外投资”(购买股票、购买债券、投资办企业)；
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　　②投资活动包括两个方面，既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
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0 F; R0 ?0 T" N2 x# a　　(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。在理解筹资活动时，应注意二点：
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　　①筹资活动包括两个内容，既包括“资本”(接受现金投资)，也包括“债务”(与金融机构形成的债务和发行债券形成的债务)；

　　②筹资活动包括两个方面，既包括现金流入，也包括现金流出。

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