一、税务咨询和税务筹划的执业风险
) b. o4 e q( ?
1 i! R) W6 h; B3 I, D 产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。
# Y8 f t2 R; O* S5 {7 B6 N2 m+ E
2 h# k8 p( G" a9 H (一)从委托人方面产生的风险因素 / Q. s$ ?; p8 c( c0 j. ?
- S% O# C# k% Y' [" O8 R" f" | 1.委托人的纳税意识
& E. v* O$ L- ^% a( f8 Y# Y/ q6 c- P6 v. J
2.委托人的委托意向与合作态度
0 I9 _! S0 ]' z. }0 U& F. d6 \" U9 A
3.委托人的财务核算基础 9 T- N+ }. b: \8 l3 Y. p
5 s3 v- d* O# q. ]6 I7 T" t
(二)执业人员及其机构方面产生的风险因素 ) C8 E; F ]+ s# N4 q: I
* L6 E6 G. Z7 x+ _9 K
1.执业人员的职业道德水平 ) W, x: o$ D) u0 L' D
+ e0 B n. K) [0 j4 o6 m 2.执业人员的专业胜任能力 * ~0 z5 \' a4 D; ]
# x* B8 R' e5 w. j) Y 3.受托代理机构执业质量控制程度 & p5 l7 X! ?6 \/ i1 b& X
7 H1 Y7 {; p% B8 |; c, w 二、税务咨询和税务筹划风险控制 ' R5 f* W+ X( a. _( L1 ?
* I1 e& v* n: V) b+ _1 d/ D9 e
(一)税务代理人员的业务素质 / A9 i+ j: D2 M1 R, M/ @
, ^' z5 c6 @+ c0 a0 S2 V" q/ ^
1.税务代理人员业务素质的基本要求 , M$ }7 [+ C7 s/ I
, `6 U% f' N$ C% @
税务咨询和税务筹划人员首先具备相应的执业资格。
$ w* i L, M- G9 {" O6 E3 [% u; m& a C9 x2 N
2.税务代理人员的知识更新 1 [- C$ r" ?. K
5 C2 z% L/ G, ^; T: J2 H) V
(二)税务咨询和税务筹划风险控制 9 P% r; b J X5 L7 e
' Z6 }0 j& j+ q# ^8 v, X2 `7 f1 n 1.提高税务咨询和税务筹划的风险意识
0 \$ l7 b4 o% o- D) n
! {. s, O" i' _1 {) n 2.建立税务筹划风险评估机制
* @, w6 s) @: l
/ x; T4 X8 M* \$ f1 P! T$ | 3.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系
: ?& a5 t; h" k: b' p
. b6 u; U% {2 Y (三)税务代理业的监督管理 4 Q0 X6 K! f$ a* n- j& p2 R
# ]4 c- V* \: j' E7 E9 g, f" X 1.制定税务代理执业准则 & N2 W i) I0 G. Q6 f2 R
6 D1 q C1 O ~. B2 w 2.规范税务代理机构内部运行机制 7 t/ }- W6 R: S2 l+ g% v
`5 b& b' p) j, t; ] 3.加大对税务代理行业自律 & u9 n! |5 w2 b1 k/ y3 q
8 Z& {5 b9 U1 i+ m
; E* [* ]" b" P1 N7 R; e; o: V * ^; _+ N9 p( \2 z/ b
|