2011年注会考试税收征收管理法 法律责任

会计考友

　　　　一、违反税务管理基本规定行为的处罚
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+ q# M+ l  g2 B1 C' G# E　　(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

6 l* ]' J2 }; R" t! V　　2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

' s: p# g7 J( }% k6 P0 V2 k: m　　3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

4 r; k" x* S' j$ {, q+ N  {9 G) Z　　5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;

3 Y& k6 l4 O6 _; j　　6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
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　　(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
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　　二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

# E' {  D/ U  @2 N' Y0 }( O　　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。
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　　三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

+ R( |  x* @4 [; q' r* b　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
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, H' Y, W  [  f0 w　　四、对偷税的认定及其法律责任
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' S6 a$ f- m$ U8 q& }3 I, t　　(一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

: I9 y% N& Q' N/ Y3 R# ]　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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3 V# n4 a& k# [2 u　　(二)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
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　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的，依照前款的规定处罚。

! B: o* y# I& I　　对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
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* t5 u: l8 Z; G( P1 @2 c* n　　五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

　　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
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$ e: y, M# M5 Q1 p　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

  g; e0 M/ V+ ]. t　　六、逃避追缴欠税的法律责任
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9 c8 K5 M  q! q* \　　纳税人欠缴应纳税款;采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，、由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　七、骗取出口退税的法律责任

9 R8 r: e+ O0 v  z　　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

# u! p  Y9 {  @" {- F　　对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
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! h6 [/ j; m6 d4 n* \* c　　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。
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2 N7 _' m$ t) ~9 A　　八、抗税的法律责任

　　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
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" Q# g6 O) h8 R& s! v- z3 \　　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
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　　九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
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, C: l* N( j( s- P5 A　　纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
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5 s0 f9 o8 H" r6 t  M　　十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

- s7 N5 ~5 |/ g( T/ n# T6 z: Y3 ^　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
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. H/ d7 [$ a* F9 H　　十一、不配合税务机关依法检查的法律责任

　　十二、非法印制发票的法律责任

　　伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金;数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
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: S3 {5 F' A) o0 G　　伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收入财产。
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　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制;数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑;数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。

" c. X" ?9 Y/ ^9 E1 J  q　　(三)伪造、擅自制造或者出售伪造，擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金;数量巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数量特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
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　　伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金;情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
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　　(四)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　十三、违反税务代理的法律责任
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- C- f* L9 w) Z4 F2 M: f　　税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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