一、国际税收协定的产生和发展 5 k% K' Z1 S B# {; ^+ L" B# d
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世界上最早的国际税收协定是1843年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在1899年也签订了税收协定。 * _4 ~# L% [' r5 a! p1 a& M6 X
2 D; p6 o: W. ^+ p. ?( E 发展趋势： & O: @* ?( k! F2 Y0 v- N
8 w6 V* v: i0 j# Q p& O& N 1.国际税收协定网络不断发展
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2.两个国际性税收协定范本向趋同方向发展 , `2 d3 T' C- ~4 S
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3.国际税收情报交换日益重要
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国际税收情报交换相关条款日益成为国际税收协定体系的核心内容之一。
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$ P5 H2 R+ V2 l* o1 ] z 二、两个国际税收协定范本 . ^3 ^( w: B' V2 }6 y( B& J6 c' O
) p: W3 I7 v! W* t+ { 1.《经合组织范本》
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2.《联合国范本》 * l8 _, `$ T) x3 U! u- D- u
# t" N ?: O& g. E 3.两个国际税收协定范本的比较
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两者之间的差异主要表现在：《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订;而《组合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合发组织成员国之间双边税收协定的签订。 . r0 s+ }6 ^" R4 ~
( P" i* v% l1 k0 m 三、国际税收协定的目标和主要内容
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+ {; ]. t4 g4 ~ H 国际税收协定的主要内容有：
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" o5 C( t( O9 X' q: z8 R 1.协定适用范围 6 T V. I- V. I6 o3 g
! H8 n! C0 y# M 国际税收协定必须首先明确其适用范围，包括缔约国双方或各方的人和税种的范围。 6 s# l5 r, s' @. d+ u q
) V+ Q7 A2 H8 [ 3.对所得和财产的课税
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为避免国际双重征税，必须在协定中明确各缔约国行使税收管辖权的范围，以协调缔约国之间的税收管辖权。 + P( U+ P" y J$ {' J1 |
4 d1 w1 [4 O/ G5 z7 p 4.避免双重征税的办法 4 ]% p, k( m6 v5 v) J2 j
4 m& v# J( H( I9 Y$ a 一般方法有免税法、抵免法等。
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5.税收无差别待遇
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6.防止国际偷、漏税和国际避税 ( U6 f, n8 |5 E8 Y I
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主要措施有情报交换和转让定价。 3 I4 _& Z; T1 U
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四、我国参与或签订的国际税收协定 ) L5 x% [, {) B
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(一)我国对外税收协定工作文本
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《中华人民共和国和XX国政府关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定》。 : ]9 B9 K/ `( h7 m5 N6 N
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(二)我国对外税收协定所遵循的原则
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. v4 Y- G9 E1 p4 m 1.坚持所得地地域税收管辖权的征税原则 L t$ \' V! t) n
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2.坚持平等互利原则
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7 o# z' [* P. T$ ] \' A 3.税收饶让原则
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(三)我国对外税收协定发展的新趋势
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# h$ ^$ U: v0 P4 X+ ~ 1.增加反避税内容 : q. F& f! A) h# K
% \5 V* S h) j/ k; w. [ 2.增加反滥用协定条款 - Y' O3 x$ H! |: T: R: N$ ]
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发表于 2012-2-22 20:24:52
