2011年注会考试企业涉税基础工作的代理内容总结

会计考友

　　　　一、企业税务登记代理
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　　企业税务登记的范围：企业、企业设在外地的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位的税务登记;企业特定税种、纳税事项的税务登记。
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　　企业税务登记代理包括：税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理。

3 {& e7 ~0 Z( L* L　　(一)开业税务登记代理

　　1.代理税务登记申报
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　　严格按照有关规定的申报期限向税务机关办理税务登记申报，不能逾期。

　　2.代理填报《税务登记表》

　　《税务登记表》有五种类型，分别适用不同的纳税人。

　　从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。
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　　3.代理领取税务登记证件
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　　(二)变更税务登记代理

3 J% `# X' `$ I7 v) ~+ ?( `: O. s　　纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，或者按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或变更登记的内容与工商登记无关的，都应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的变更税务登记申报期限向税务机关办理变更税务登记申报。

8 `4 t) j  ^2 W: K- W2 A8 B　　纳税人在工商行政管理机构办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。
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: t. i- @% z( m* P; v# e+ t- u　　纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或宣布变更之日起30日内到原税务机关办理变更税务登记。

　　(三)停业、复业登记代理
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　　(四)注销税务登记代理
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! v7 _* P9 U7 D: d　　1.代理注销税务登记申报

% N6 R/ l6 l. A3 I# k　　2.代理填报《注销税务登记申请审批表》：代理人根据企业的实际情况认真填写《注销税务登记申请审批表》，经企业校核盖章后报送主管税务机关，办理相关审批手续。并将已领购或已购未使用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回主管税务机关审验核销。
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6 [, r% L  d# g( s% K　　3.代理领取有关批件：主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》。
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, p2 W# A; S" ]% U8 {' N　　(五)外出经营报验登记代理

7 `& T7 G  c; v3 o8 E6 i　　代理人代理外出经营报验登记时，应注意以下问题：
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　　1.纳税人到外县(市)临时从事生产经营的，代理人应当在纳税人外出生产经营之前，持纳税人的税务登记证件向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

　　2.代理人要明确告知纳税人《外出经营活动税收管理证明》的使用期限，不能过期使用。

, O$ K' D; Y# w) }& |7 L4 v! ^& u　　3.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当提醒纳税人向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
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　　4.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
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　　(六)纳税事项税务登记代理

　　1.增值税一般纳税人认定登记代理
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　　税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，代理人可将加盖一般纳税人印记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。

' f2 ^  w$ D. v- D　　2.税种认定登记代理
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　　税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。
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" d, Z1 T4 w' R　　3.代扣代缴税款登记代理

　　扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　二、发票领购代理
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　　(一)代理自制发票审批业务
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　　凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票仅限于普通发票。

+ t' E# L3 L  L, v7 Y+ B2 J3 a　　(二)代理统印发票领购业务
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　　统印发票的领购方式有：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
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　　需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应原书面证明。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
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　　三、建账、记账代理

　　(一)代理建账建制

　　1.代理建账建制的范围
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3 V5 W* x- c* M+ d; R# _　　(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户;
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  Y1 J4 z; Z5 ~+ v& K　　(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户;
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　　(3)个人租赁、承包经营企业。

　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

　　2.代理建账建制的基本内容
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　　(1)代建个体工商户会计制度
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　　代建个体工商户复式账会计制度;代建个体工商户简易账会计制度;代建个体工商户账务制度。
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　　(二)代理记账

# c8 j2 m5 D5 _4 ~4 t5 h" |0 j' E　　对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
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- k  Y1 [# E. |. p9 j( w　　1.审核原始凭证

　　2.代制记账凭证
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　　代理人完成记账凭证的编制后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。

% }" {3 a- u; C, T1 F) Y. v" N" [　　(三)代理编制会计账簿
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　　1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、收支和结存的情况，保证账实相符。

　　2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。
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　　(四)代理编制会计报表
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; d6 M3 G# Q: F1 o* d. V. m# K  ~　　设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表;设置简易账的仅要求编报应税所得表。

　　(五)代理纳税申报

9 }, A0 ^8 D! e　　(六)代理纳税审查

　　重点是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。
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