一、税务行政处罚的原则
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* ^/ `8 u2 B1 x (一)法定原则 * g& a/ b" P" @) n! R
: O5 X9 Z, P/ r( P (二)公正、公开原则
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(三)以事实为依据原则 5 Y) X2 b A( ^* w1 a1 D! }/ t6 p
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(四)过罚相当原则
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(五)处罚与教育相结合原则
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4 {; ^! T( s4 n: U* G: W5 ?, E (六)监督、制约原则 2 g* @" B( u0 p- x
( y. |2 O, i, C* J4 m, |( E5 Y 二、税务行政处罚的设定和种类
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: W: S/ b0 [% r (一)税务行政处罚的设定 7 z8 {& x, a2 l0 `1 o
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1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 m+ P; T% o4 E) s0 t. M2 g& R( t5 Y
1 ]% ?# t* w6 {0 s9 L! ] 2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 ! B9 f3 O7 y/ z, \% v
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3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l 000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过l万元;超过限额的，应当报国务院批准。 , E$ L+ B3 j" h* b
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(二)税务行政处罚的种类
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(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。
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三、税务行政处罚的主体与管辖
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9 j1 c) X; @+ E: L. C1 p x! q (一)主体
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, ]- s* ^+ W8 o8 e9 X, e5 v 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。 ; ?; O: R/ d2 U3 w
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各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。 ) Y/ Q* z- {: q; y
1 Q4 V0 D/ E! q (二)管辖
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v) r/ B. c2 e R7 z4 n/ C 1.从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。
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+ k/ W* h5 @: h7 C4 G, @ _0 c# c 2.从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县(市、旗)以上的税务机关。法律特别授权的税务所除外。
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1 ~' K, t7 k. J1 t1 U 3.从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权。 " m' H" y, M% ^' w( O
/ H3 o. w9 b) r. ^, t7 [ 四、税务行政处罚的简易程序
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/ v! h6 E+ M% A1 z 简易程序的适用条件： " [! z2 v2 }3 M1 \! A
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一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。 4 ?7 i$ a( P" ^; M) P
2 n7 W1 f& V5 V. T% b3 l" _ 五、税务行政处罚的一般程序 9 s1 k- J+ Q/ X$ @8 Q# z& F
) L1 U0 i8 X1 g2 t3 c 除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证(有的案件还要举行听证)、审查、决定、执行程序。
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6 O2 \$ g) P9 I6 G/ U$ t 六、税务行政处罚的执行 ' d. {4 ~3 d( w$ a* G+ |
& N9 f4 n9 ~1 y# r 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起l5日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
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税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
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税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。 4 g+ f! |4 d- P
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发表于 2012-2-22 20:24:52
