管理咨询考试辅导：企业管理实务辅导（33）

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全面预算管理手册设计
4 S& `! Y: o* P全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。
1．预算编制手册。该手册的设计需要对各个不同的预算责任中心进行不同的设计。其内容主要包括以下几方面。
(1)预算目标。
2 n0 B$ N# a2 n# w. A(2)预算编制内容。
  x- Y, c! j- z# f/ t) O(3)预算编制方法。
  s- C4 z/ W; _$ R. T(4)预算信息传递流程。
7 k$ D0 P- U: X# I" P+ W: T" ](5)预算工作底稿。
2．预算考评手册。预算考评手册是对各责任中心预算目标完成情况的评价指导书，
9 @. W9 x8 S& V- ]通过考评手册中考评指标和计算方法的设计，牵引各责任中心完成预算目标。与预算编制手册相似，预算考评手册也应根据各预算责任中心的职能属性进行不同的设计。预算考评手册的设计内容主要包括以下几方面。
(1)考评目的。(2)考评时间。
(3)考评程序。
0 ^  ~8 z$ @4 d. v) `; H(4)考评指标与计算方法。
预算考评结果应统一纳入到人力资源绩效考核系统，并统一实行奖惩。
三、预算编制方法
( T* M0 ]9 N- H" ?, e(一)经营预算编制
1．销售预算
3 w; ^' i6 [1 ?% e) O4 w9 }) b销售预算主要包括产品销售数量、价格、回款和销售费用预算。
+ E  I* V6 ~' o8 C9 ]" [(1)销售收入预算。销售部门在预测销售各种产品的销售数量及价格的基础上，形成销售收入预算，即：
销售收入=∑各种产品销售数量X销售单价
销售价格预算可以采用含税价或者是不含税价，在计算销售收入时应注意二者的转换。
(2)销售回款预算。销售回款根据企业的销售收入及销售政策来预测。在填报销售回款预算时，根据企业销售模式，可以按销售区域填报，也可以按照企业产品类别填报。

(3)销售费用预算。销售费用预算包括促销费用、销售渠道费用及销售人员日常发生的费用等。