中国的个人所得税,依据所得来源地的判断应反映经济活动的实质,要遵循方便税务机关实行有效征管的原则,具体规定如下: 4 l) Y: D0 e; r2 r" b
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(一)工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地,作为所得来源地。 7 D7 q7 g" M, ]4 X' ?9 @! \3 V# M# z) g
; e. F5 E! Q6 c8 E (二)生产、经营所得,以生产、经营活动实现地,作为所得来源地。
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, _5 K0 C$ d, X (三)劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。
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(四)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。 ; f/ v% j$ c% `! G- U; b6 L
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(五)财产租赁所得,以被租赁财产的使用地,作为所得来源地。
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( O% @8 x8 k7 ]2 S* {$ X: v8 | (六)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地,作为所得来源地。
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(七)特许权使用费所得,以特许权的使用地,作为所得来源地。
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% Z y4 H$ g, B# a( o 所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念,有时两者是一致的,有时却是不相同的。根据上述原则和方法,来源于中国境内的所得有:
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; m/ K- M$ D( Z$ G (一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 % X# ?* t4 E+ `! r
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(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 ( v/ ^% E3 `, E& K
/ F; c0 M, L" g- y (三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 ) P9 u6 d4 Z& p0 B
) F- P K+ t5 ?( V& n# \$ C2 j% O (四)个人出租的财产,被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。
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( X+ \' D$ E1 U6 E: u (五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权,以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 7 P1 l( c) v/ _
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(六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权,以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
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(七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 6 u/ z1 f7 ] z6 u0 @' m/ m
3 g& k# Z' ^. r+ b/ Z* e" _2 e. ~ (八)在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得;参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得;购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
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1 u* o4 R9 Z; j# J% x (九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。
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