征税范围考试内容归纳总结

会计考友

　　    一、生产应税消费品：
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    生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

    二、委托加工应税消费品

3 X( X7 j! F& @+ C7 o, B' @; M    由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
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    三、进口应税消费品

3 O( J5 {# t0 x: x0 y) T+ G    单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

2 _: _# j' Y, n$ p    四、零售应税消费品（※）
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0 j* m( I  p) T3 G    （一）范围：

. F4 R( M6 U0 e# x- Z; q    1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
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    2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
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* ?) y9 ?& t$ B; u- F& Q- V    3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
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    （二）计税依据

. s6 M4 R* s( ?) O    1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
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6 s" {3 Q: S1 z3 I    2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
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2 d% B+ D' I. {' `    3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
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    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
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4 M& o# O/ H1 p) O+ L7 a    4、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
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9 H# ~/ k1 ^  s0 C' k& M    5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

. N1 {. U2 B1 B" ]. W    五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。

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