税目与税率 考试内容归纳总结

会计考友

　　　　一、税目：共14个税目

  k* K9 u: X3 J# A  v4 t3 ^1 d　　(一)烟：包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。
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　　回购卷烟对外销售时不论是否加价，凡是同时符合下述两个条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：
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& ^8 U. E/ j4 D" n- {" [% C4 C　　1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按已公示的调拨价格申报缴税。(在联营企业已经交了)
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　　2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;不分开核算的，一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。(分开核算)
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& B  V! j* H" B' s　　(二)酒及酒精：酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒(包括果啤)和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。

" n/ m* x# t1 O  ?　　[注意]对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税(消费税率250元/吨，不需要交增值税，交营业税)。
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　　(三)化妆品 本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
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. p9 h+ _3 G" E7 e7 }4 z　　(四)贵重首饰及珠宝玉石：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

* g0 Y9 u6 b- B7 g/ `4 g　　(五)鞭炮、焰火：体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

. _; e9 h1 K0 q1 N% j4 B' w0 m　　(六)成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
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, q3 d2 p& e( V8 _5 F　　(七)汽车轮胎：包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

# n* \0 R+ k3 C7 E* R　　(八)小汽车：小轿车、中轻型商用客车。车身长度大于7米(含)，并且座位在10～23座的(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

6 G' e- B* w3 t, Q/ c7 }& X+ O　　(九)摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

　　(十)高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包(袋)。高尔夫球的杆头、杆身和握把都属于本税目的征税范围。

　　(十一)高档手表：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。
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　　(十二)游艇：艇身长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

! Q: m2 {$ X/ N, m0 x1 J* t6 w　　(十三)木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目的征收范围。
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- H1 A' n. Z! M/ F1 c7 C9 @, j3 o　　(十四)实木地板：

　　二、税率：消费税税率采用两种形式：1、比例税率；2、定额税率；3、特殊：对卷烟、白酒计税方法采用从量定额和从价定率征收相结合的复合计税方法。



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