2011年注会考试几种特殊经营行为的税务处理总结

会计考友

　　    营业税与增值税征税范围的划分
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    （一）建筑业务征税问题
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; s1 W1 Y2 d9 L    基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。

    但其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工地的，征收营业税，不征收增值税。
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2 B: \; H) @0 u& Z1 W3 B, Q    （二）邮电业务征税问题
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    1.集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
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+ N* `) S9 }$ K& R) L! B* m7 F    2.邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
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0 |; a/ J) w7 ~" L    3.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
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  |' F6 L# ]* e* s8 q    （三）服务业征税问题

    1、代购代销的征税问题

    （1）代购货物

特　点
税务处理
①受托方不垫付资金
②销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。
③受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。
①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。
②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。