资料整理应纳税额的计算 金融保险业

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　　金融保险业(5%)：

# b& s8 z. G) p; M+ q　　1.包括金融业和保险业。

　　金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

4 Z5 c) U* s% U　　保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。

) n  n, d2 C& ]$ n* L9 @　　境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。注意以下5点：

　　①存款、金银买卖业务，不征收营业税。
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　　②金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入，但相互之间提供的服务要征税。
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6 Z9 E. Y( }7 r& j( z$ j! g  _　　③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构的贷款业务征税。
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1 \$ c7 Q' f0 I, ~/ `2 R$ d　　④出纳长款收入，不征税。
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5 U4 o' w& B( c$ J9 l& t2 Z　　⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。
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/ E- q& {$ d: @0 E8 S( b$ W  E, Z0 a) P　　2.计税依据：

. `6 B9 \- J4 t4 a4 p　　(1)金融业：

　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息)。

8 ?+ `( Y. m. j5 i　　②融资租赁业务：余额计税 本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)
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　　③金融商品转让业务：余额计税
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　　营业额=卖出价(不扣除任何费用)-买入价(不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利收入)。
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* f  I$ b1 F* O　　④金融经纪业务和其他金融业务的手续费全部收入。

) a* P' j/ r  G- `) z　　(2)保险业：

1 f2 y2 `  S% G, J! f  k　　①初保业务：全部保费收入
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" `# Y( I" m. ^　　②储金业务：储金利息=(期初余额+期末余额)÷2×一年定期利率÷12

　　③无赔偿奖励以向投保人实际收取的保费征税。
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% C( V( f7 ?+ e: |( |　　3.[典型例题]

　　[例题1]下列有关金融保险业营业税计税依据的表述中，不正确的有(ABD)。
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6 u/ e4 X2 z* c4 A) D　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
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　　B.转让债券的计税依据为卖出债券的全部收入

- X7 |; N( N8 c9 ~/ ]; Q" M　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

　　D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款
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