跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 & A3 s1 Z7 _+ q4 i
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(一)基本原则与适用范围
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1、居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的,该居民企业为汇总纳税企业。
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6 [& V: A1 ~* H# B2 m 2、企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
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3、总机构和具有独立生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税。 9 A3 l( R, Y7 Q7 G ^
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(二)税款预缴和汇算清缴
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(1)按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法
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(2)按上一年应纳税所得额的1/12或1/4预缴的税款分摊方法
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总机构和分地机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴(其中25%就地入库,25%预缴入中央国库)。 9 s! f" W; q7 n2 w/ X' C
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预缴时间:每月或季度终了后15日内。
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汇算清缴:年度终了后5个月内。
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