一、工资、薪金所得适用税率 4 X0 m& i2 `! ~! M( E& `7 _+ X3 L
6 r+ e& h: B) e- D- Y 适用九级超额累进税率,考试时会给出,不需要记忆。
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二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3 U$ Y- m6 k u( ^$ r2 E$ ~, s
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适用五级超额累进税率,考试时会给出,不需要记忆。
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8 F. |6 J8 c* W/ p. O/ k h, I+ @ 三、稿酬所得适用税率 * m( S- F6 S9 _; m# B5 E% V: M
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稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 1 J2 i* s$ C7 p0 G/ U
2 x7 p+ A6 {0 ^" i 四、劳务报酬所得
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劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。 7 d" B. z( ^9 X. z0 I. ]/ T# s
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根据《个人所得税法实施条例》规定。“劳务报酬所得一次收入畸高”,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20 000元。对应纳税所得额超过20 000-50 000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50 000元的部分,加征十成。因此,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 . _4 Q( g% G/ p( q. k2 K/ ]! e
* h4 `# V# X: D- _) s- ? 五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用税率 : L1 a9 O4 |; Z" W6 F
( j5 z) O2 [2 r) G- B 特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。 ; p! y; z" _% y+ T) Y) O3 q( }
' W) ~4 L# |! o. h2 G 从2007年8月15日起,居民储蓄利息税率调为5%,自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。
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: B- w- b, L9 |! Q) x 对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
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1 b$ P: U" K2 G; G# T/ g1 G! x) B 承包、承租经营所得,其适用税率分为以下两种情况:
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(一)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按“工资、薪金”所得项目征税,适用5%-45%的九级超额累进税率。
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" r6 C u4 K9 h( C6 k. [8 t (二)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%-35%的五级超额累进税率征税。
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