社会保险辅导:养老保险制度需要高效和谐的财税政策

会计考友

　　　养老保险作为风险转移、损失踪抵偿的一种商品，其消费和经营本应遵循市场经济的根基法例：即消费者按照自身风险巨细和支出能力采办保险、实现其效用最年夜化；而经营者应按照保险标的（对象）风险水平巨细合理定价、公允竞争，以高效率获得预期利润。可是，养老保险市场普遍存在严重的市场失踪灵现象，如保险的供给者和采办者之间信息高度不合错误称；供给主体有限，无法充实竞争；保险存在正外部性，是准公共物品等。所有这一切都要求政府用"看得见的手"出头签字干与干与，以确调养老保险轨制的社会公允性与经济效率性。
% d4 t3 R  U: A( p+ k% `: Y2 ^' P. H6 I　　世界经验剖明，养老保险轨制中的政府行为首要有轨制设计、看管打点和财政扶持三种体例。在财政扶持方面，政府一般采用财政津贴和税收优惠两种体例给以扶持。财政津贴指国家财政拨款给养老保险项目，直接承担养老保险的部门缴费以及打点费用，一氨梢拿于强制性公共养老保险打算；税收优惠指国家经由过程税收减免，对自愿性的企业年金和小我养老金打算供给参保优惠前提促其成长。此外，在公共养老金由现收现付制向堆集制转型过程中，所发生的转轨改制成本，一般也由政府采纳财政津贴、出售国有资产、借债等体例来承担。
+ q$ V) s% X/ {8 y% [　　必需看到，今朝我国根基养老保险轨制在转轨过程中，政府财政的承担巨年夜。2003-2006年，全国财政放置的根基养老津贴金就达2712.4亿元，占当期全国财政"社保就业总撑持"的19.2%；2008年全国财政"社保就业总撑持"为6804.29亿元，占当期财政收入的11%，其中根基养老津贴金为1630.88亿元，行政事业单元的离退休金达1812.49亿元。此外，2000-2008年国家还经由过程预算拨款、国有股减持转持等对社保基金专项直栖身资2976.67亿元。上述数额还不搜罗未来对事业单元养老金改制以及农村根基养老保险轨制构建所需的费用。应该说，纯挚依靠财政的直接投入来完美我国根基养老保险是举步维艰的。
& V9 H* X/ q' i) t) u/ f* ~　　因为商业性养老保险打算（搜罗职业年金和小我年金）是公共养老保险打算的填补，国家应经由过程响应的税收优惠政策促进其成长壮年夜。概况上，税惠政策会削减国家财政的即期收入，但跟着商业性养老保险基金规模不竭扩年夜，对国家财政收支平衡应具有积极浸染。发家国家的经验显示，根基养老保险普遍存在严重赤字，而这其中很年夜一部门是由国家财政来承担的，如不美观商业填补性养老金打算能够鼎力成长，能调节根基养老保险的收入替代率，有用缓解国家财政压力。
. K5 @1 w& s$ h　　西方最普遍的税惠体例是许可商业性年金所缴纳保险费概缦悝得税税前列支，同时许可其基金投资收入延迟纳税，至年金给付时征税。美国最年夜的企业年金打算（401K打算）划定投保该打算的小我收入所得税税前列支上限，1987年为7000美元，2001年为10500美元，2006年增至15000美元。税惠政策有用激励了养老金的堆集。到2005年尾，401K年金打算笼盖劳动力进口4700万，为二十年前的6倍多，累计资产价值2.4万亿美元。1975年至2006年，美国政府对各类商业性养老金的税收隐性损失踪达2.2万亿美元，但同时使得美国的填补性养老金获得快速成长，企业年金对工资的替代率平均达到35%摆布。
　　由此可见，我们有需要尽快拟定出适合我国企业年金和小我年金市场成长的税惠政策：加年夜税前列支比例，恰当减免年金基金投资收益。其实，国家对商业性填补养老保险的税收优惠和对社会养老保险的直接财政投入是可以进行效率斗劲的。好比拔取养老储蓄率、工资替代率、投资收益率、打点费用率等做产出指标，国家财政的一块钱分袂投在公共养老保险打算和商业养老金打算两个规模，哪一个能更好地提高以上指标。以此为参考，我们来考虑二者所占市场比例为若干好多时，社会效益最年夜化，并响应调整政策，指导根基养老保障和填补性养老保险配合持续、不酿成长。
　　今朝，国际上的养老金堆集模式可以分为三种：现收现付制、完全堆集制和部门堆集制。所谓现收现付制是指收缴的养老保险费全数用于支出当期的养老保险金，浮现了代际赡养的特点。完全堆集制是指雇员缴纳的养老保险费全数进入小我账户，用于支出未来自身的养老金，浮现了自我赡养的特点。部门堆集制则介于二者之间，即养老保险费一部门用于支出当期的养老金，另一部门用于支出缴费者小我未来的养老金。我国当期的社会统筹和小我账户相连系的根基养老保险轨制是典型的部门堆集制。