2011年注会考试复习消费税代理申报

会计考友

　　　　(一)消费税代理申报操作规程

　　1.自产应税消费品于销售环节纳税
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　　代理自产应税消费品纳税申报应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。
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　　2.委托加工应税消费品
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6 u: t+ b+ c+ ^7 y3 e　　代理人首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表;如为委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税凭证。

! ^* a/ Y, h6 z. l　　3.在零售环节缴纳消费税的消费品，由零售环节纳税人申报纳税。

　　代理人首先应区分纳税人业务是否属于零售环节征税的范围，其次确定计税依据，最后选择适用税率，计算申报缴纳消费税税额，并在规定时限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。

. l# F$ Y9 U) k* W　　4.在代理申报允许从应纳税额中扣减外购已税消费品已纳税金时，代理人除按照正常情况确定并计算应纳税额外，要特别注意对外购消费品允许抵扣已纳税额的确定和计算。
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6 U+ p- d. b7 r* [　　5.出口应税消费品

　　(1)生产企业

　　代理人应向主管征税机关提供“两单一票”办理免税手续。如果发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，在报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”。

　　(2)外贸企业
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8 c& F* p% x2 h0 t$ [　　应税消费品出口后，外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续。
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　　出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管退税机关申报补缴已退的消费税，办理“出口商品退运已补税证明”。

; m, p; ?" O  l( ]　　(二)代理填制《消费税纳税申报表》
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7 H0 d3 |+ L- ~8 z1 d, I　　1.消费税纳税申报表

　　2.代收代缴消费税申报表

　　3.消费税出口货物退免税申报表
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5 v! q, S9 y. W4 j$ r　　相关链接：预收款是否需要缴纳消费税
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