企业所得税代理申报 & h. ~9 f! U/ r9 H) E2 H& h6 q, r
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(一)企业所得税代理申报操作规程 4 ?2 r1 y/ j- G8 X% ]/ k! S
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代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他资料。 : c8 ~8 b/ i. _* z3 E( c( ^, R- [
- ^) D! n7 q# N9 Q! L% j' F 1.纳税企业代理申报
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(1)审核收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 ' D& ~) S) _ b6 v) e! \
/ e* h. }& P( Y6 N. a& U (2)审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。
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# w2 z4 I! P7 e% L6 X: x (3)审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 ) X, t- R+ G2 K
1 A0 s3 |2 G( y/ n (4)审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。
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(5)审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。
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(6)审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。 . x* Q* G8 j2 ?9 F
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(7)代理人可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减利润，计算当期应税所得额。
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; a& X$ }4 v8 H0 f$ O( U. t (8)根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。企业有境外投资收益、境内外分支机构应税所得，还要审核计算其应补缴税额并汇总申报。
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& c1 x+ w9 v b, x- L* X: ? (9)正确计算填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附送财务会计报告和其他资料。
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5 D9 I+ C$ `# |+ ?( h 2.减免税企业代理申报 . F+ `: T+ u/ H( K+ y+ o
' E/ x( Q' X# z, l8 { (1)审核企业减免税的政策依据和审批文件，确定减税免税的具体经营项目，适用的减免幅度和期限。 / ^* j# R' C* V7 x5 ~( X
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(2)审核企业不符合减免税条件经营项目，或者减免税期满应恢复征税的所得。 / f# C6 O4 L% F9 ^4 o, n4 p( G
" A4 \& j& p* d& s' c3 M, m (3)在明确征、免税项目后，按照企业纳税申报的操作规范，计算出应纳税所得额和减免所得税额，计算填报企业所得税纳税申报表，并向主管税务机关报送有关资料。 7 J. s% w% ~% h" n; |- k* I, L
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3.代理填制企业所得税纳税申报表和附表 - J" C# x! \) J4 y
& P. W. D" h% T3 z% ?0 {6 a1 w (1)代理填制《企业所得税年度纳税申报表》 ; S3 h$ G+ _4 H3 L( ^9 e
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(2)代理填制11张附表 , N9 o$ Y! H0 |" E
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发表于 2012-2-22 20:24:52
