2012年秘书资格考试常识：会计的现金业务

会计考友

在我国，现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括集中在企业会计部门的库存现金和分散在企业内部各个部门周转使用的备用金，也就是指，放在企业的各种纸币和硬币。在西方国家，由于各种银行票据的广泛使用，现金不仅仅指库存现金，还包括支票、汇票和银行存款等。 　　现金会计是企业财务系统的重要组成部分，因为在企业所拥有的各项资产中，现金具有最强的流动性，企业有许多业务都直接或间接地涉及现金的支付，例如，办公室往往用现金支付管理企业所需的小额费用，有的单位工资、报酬等也用现金支付。但在现金收付过程中，很可能发生数额上的差错，而且作为一种直接的支付工具，现金也最容易被经管人员挪用和侵占。因此，任何单位都必须加强先进的日常管理，建立严密的现金内部控制制度，以防止各种意外事件的发生，给企业造成不必要的损失。
　　1) 严格遵守现金管理和结算方法
　　国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下4个方面。
　　(1) 现金的使用范围。企业可以使用现金的范围主要包括以下几方面。
4 a; T- Z. K$ Z6 n　　① 职工工资。中华考试网
　　② 个人劳动报酬。
1 K  r! R% H& R0 \5 N% S　　③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
　　④ 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
　　⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。
* o) r/ K! X! B1 k+ |7 C( k　　⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。
0 o' ^& N( y: @2 ^　　⑦ 结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出。
　　⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
7 b7 _8 j9 l. h) O( y/ O: t  R　　凡是不属于以上现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
　　(2) 库存现金限额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按照规定的限额控制现金结余额，超过限额的部分必须及时送存银行。
　　(3) 现金日常收支管理。现金日常收支管理的主要内容如下。
　　① 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
6 R' f' b4 s7 C9 g% y* j　　② 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
　　③ 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。
& b# {6 ]7 J- Z/ k1 q　　④ 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支取现金。

" t% O( X. m2 ]# R3 v9 _4 n　　(4) 现金账目管理。企业必须建立健全现金账目管理，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。