2011年注会考试复习——我国现行税法体系

会计考友

　　一、税法体系概述

# }0 o  V' i. j4 C# Y　　1.一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制和复合型税制。

　　2.一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定(补充性法规)四个层次。大多数国家把税法通则的有关内容包括在各税税法(条例)之中，我国税法属于这种情况。

　　二、税法的分类
　　 　分类标准　　分类内容　　主要内容　　表现形式　　
税法的基本内容和效力　　税收基本法税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。我国目前没有。　　　　税收普通法根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法实施的法律。《个人所得税法》
《税收征收管理法》　　
2 ~2 h' }) j+ O2 d4 j税法的功能作用　　税收实体法确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。《个人所得税法》　　税收程序法税务管理方面的法律《税收征收管理法》　　

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税法征税对象　　流转税税法对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。《增值税》《营业税》《消费税》《关税》　　所得税税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。《企业所得税》《个人所得税》财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税《房产税》《印花税》　　资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征的税《资源税》《土地使用税》　　
7 }) C, G3 {8 H主权国家行使税收管辖权　　国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。　　国际税法
; e2 i7 F. N, f, @1 W主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般效力高于国内税法。
外国税法
外国各个国家制定的税收制度

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1 M" h, T3 `' f" g/ M　　[相关概念]

4 y+ W( P! t4 I0 s* [3 i) F　　1.间接税：按照商品和劳务收入计算征收的，由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者负担的税种。

3 y4 \( ~  s& s# x( z6 Q4 M; M　　例如：增值税、消费税、营业税。

6 K7 p5 B, q1 Q2 X- G; B. L　　2.直接税：纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题。例如：企业所得税、个人所得税。
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0 A: z$ I+ E! ~: O　　三、我国现行税法体系：我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，
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