2011年注会考试复习——我国税收管理体制

会计考友

　　一、税收管理体制概念

　　税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。包括税收立法权和税收执法权。

　　二、税收立法权的划分
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　　三、税收执法权的划分
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% u8 H7 |, u3 J; G0 r# g　　税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权利。包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其税务管理权。

　　(一)税款征收管理权
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1 G& O, z) I7 f6 }　　1.税收的征收管理权限的划分：
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　　①按税种划分中央和地方的收入。将维护国家权益、试试宏观调控所必需的税种划为中央税;将同国民经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划分为地方税。
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6 s5 z3 W+ p* w( n8 l$ x　　②地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。
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/ ]3 a2 z; E, Y9 w1 {　　③省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。
　　④除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。

　　⑤ 经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。

　　2.税务机构设置：
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  R2 [5 r* w, e* K　　现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

$ H* z! x, C5 T9 n' V　　3.税收征收管理范围划分：
　　 征收机关征收的税种　　
国税系统增值税，消费税，车辆购置税，集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税、海洋石油企业缴纳的所得税、资源税等。地税系统营业税、个人所得税（ 不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税、契税等。地方财政部门地方附加、耕地占用税的征收海关系统关税、行李和邮递物品进口税、代征进出口环节的增值和消费税。
9 {" H3 v: j8 ?7 z9 C5 P1 _2 `+ s　　注意：自2002 年1 月1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立( 开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立( 开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：
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　　①两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的;

　　②因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的;
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2 W/ [& a+ c% d  ?; [　　③原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地税局负责征收管理的。
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　　④在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

　　4.中央政府与地方政府税收收入划分

+ b# g" |6 \, q6 E# X4 y3 }0 |, Y　　(1)中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)，车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。
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　　(2)地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税。
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3 f4 ~+ U% c" f4 h　　(3)中央政府与地方政府共享收入包括：
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　　①增值税(不含进口环节由海关代征的部分)
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　　②营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

+ K  r3 ]" k: p% u1 v5 l　　③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。

" m  ?1 V. c9 @　　④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

8 L% v4 a% _1 u. Z* |: a& R　　⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
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& Q% L8 S) I4 C- m" b7 |4 Y; h　　⑥证券交易印花税。
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