一、税收概述
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& p4 W+ F* i8 d 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
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l' j7 U! a" D: _" p (一)税收的内涵 2 v l- I8 F. @
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1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 & g" m) Q8 E8 O2 J; B1 U
, Y5 ^+ i6 @' h. U# F' X) a 2.国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配。
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0 ^5 G/ o9 L( e# Y& n, I! r- ~ 3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 # M( d( G" L! i! O% ^, |, `/ V
6 s7 }( I$ l! K0 F* [9 C (二)税收的外延
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在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征(税收三性)。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。 , L' n$ { S0 e- m9 O7 v
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其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
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二、税法的概念
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* b, D1 P8 E+ E" o" G# Y 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。
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三、税法的功能 / _) o* c3 b* L- i& X. u* p
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(一)税法是国家组织财政收入的法律保障
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(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段 8 [$ F5 ]+ o- G/ T4 `
! A( b( N" R$ U, ? (三)税法对维护经济秩序有重要的作用 + ]" `- p" T/ ]( A9 B [
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(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益 ; j/ x+ ~/ o7 j$ Z/ T/ m! z. h
% \8 @( G/ E" G1 g" t ` (五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
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3 x( y0 |% A. P1 w8 ] 四、税法的地位及与其他法律的关系
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(一)税法是我国法律体系的重要组成部分
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(二)税法与其他法律的关系
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1.税法与《宪法》的关系
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宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据宪法的原则制定。 3 E9 e$ s, {( |
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2.税法与民法的关系
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9 z! J) M, @: n; c; e5 P 税法与民法有明显的区别。
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民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，税法调整方法主要采用命令和服从的方法。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。
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3.税法与《刑法》的关系 0 h1 S. Y4 A$ C6 ?; [. \' U
( L) ^7 z8 Q6 v3 [4 x: k( k 两者有本质区别。两者调整的范围不同。
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两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚。 $ t' @2 G( t/ q9 l l3 ~- L M, c
3 ^, u5 K! T9 ]3 Q6 L( {) {2 S 修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。
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9 s% i2 _1 m. u 4.税法与《行政法》的关系 0 v g, M: y) L; _! j) j
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税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。 % ~& B9 G, W' F5 [ @8 S: f6 P4 N
' D8 l) f; }' |$ j* C% f 税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 . c2 l' o9 v( i
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1 C# r- o3 B% V& G. J, p 2012年经济法知识点预习：法律的一般理论8 A# T( C! \9 O8 m' V
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发表于 2012-2-22 20:24:52
