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注册会计师考试《税法》科目 2 J$ b# }. b [$ P; ^: S3 o3 @
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第十一章 印花税法和契税法
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8 r1 t6 C; `" M4 j6 A ] 知识点：计税依据的特殊规定 ( ]7 Q. T( `5 Q7 D% q
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1.同一凭证涉及两个或两个以上的经济事项，应分别按不同事项记载的金额和适用的不同税率计税，并将各项税额相加，其合计税额为该项凭证应纳印花税的贴花税额。若未分别记载金额，则按所载事项适用税率中最高的一种税率计税贴花。
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& N' K) O2 w) U 2.对于只载有数量，未标明金额的应税凭证，需先计算出计税金额(国家牌价或市场价格)再计税；计税金额为外币的，要先折算成人民币再计税贴花。
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6 u i+ g' p, R' N0 _3 R9 } 3.有些合同，计税金额在签订时无法确定，要等结算时才可知其实际金额，有些财产租赁合同只有单位时间租金标准，而无租赁期限。在签订合同时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。 / o/ ?/ ^1 i+ Z- v
5 r1 |9 f( T. X' L 4.未能按期兑现、完全兑现甚至根本没有兑现的已税合同，已贴印花不能揭下重用，已缴纳的印花税额不得退税，也不得作任何抵扣。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
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5.国内货物联合运输，在起运地统一结算全程运费的，以全程运费为依据，由起运地运费结算双方缴纳； ' l+ D' ~: W- S9 I0 x- _
- o) a. `+ x/ i8 F/ x 分程结算运费的，以分程运费为依据，由办理运费结算的各方缴纳；
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7 W7 ~* j! E S9 Z 外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持有的一份运费结算凭证免交印花税。 * e6 T/ P+ [ {2 U3 z
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(三)应纳税额的计算1.适用比例税率的应税凭证：应纳税额=计税金额×比例税率2.适用定额税率的应税凭证：应纳税额=凭证件数×固定税额
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发表于 2012-2-22 20:24:52
