审计委员会与内部控制的关系

会计考友

　　    1.分析：  
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　　考的可能性较大，说难度，背到了就是最容易的，没背到就是最难的  

　　2.需要记忆的知识点（难度很大，希望大家加油）  

　　（1）审计委员会与内部控制（重点）  
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% F* N' R6 l2 X* ^5 [　　审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。  

　　审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。  

　　审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。  

　　审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。  

　　建议从简到丰记忆关键字：  
! X+ M6 B3 [( Y/ z9 _: i
　　得到授权——复核系统——批准陈述——收到报告。  

8 e5 P+ k6 f* k, R3 s　　这样可以得到事半功倍的效果。  
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) _' J( J; Q1 v# Y　　（2）审计委员会履行职责的方式（了解）  
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$ _, i# E) m7 g, x　　审计委员会的责任由董事会明确：审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。  
2 Z) n, E8 F3 I) n5 N* U5 ~# E6 T* q
% j6 d! L, [+ M% G　　建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。  
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$ `: v# o; ]  y7 [: J　　审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。  

　　审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。  
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. G. q6 C* o9 ~5 G9 ^　　审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。  

3 E' v: _7 x1 U9 H# [) }! b1 P; m　　（3）审计委员会与合规（了解）  

0 y9 Z8 |8 c# P6 v4 k/ `* x/ i! r9 v　　审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务。  

% `1 h( R9 d( u6 j　　管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。  
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6 @' ~3 p! X) T8 h+ i& R　　要倾听审计师关于财务报告的看法。如有不满意的地方，须向董事会汇报。  

! z' ]0 o% B( @$ C　　（4）.审计委员会与内部审计（重点）  
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　　审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制  
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+ m2 A5 k+ n$ g' O　　负责监督内部审计部门的工作。  
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; q5 S: F& g2 J; x$ m5 ~　　确保内部审计部门提出的建议已执行。  
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+ p8 G7 i$ i- ~/ K　　审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。  
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　　在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。  
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　　建议从简到丰记忆关键字：  

　　负责监督-确保执行-保持独立——四面复核  
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/ e2 Q, ~* m1 ~0 `　　这样可以得到事半功倍的效果  

$ u5 C' x% p5 |  L+ E　　（5）审计委员会与外聘审计师（重点）  
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- {2 P4 C' i( q0 j" ?0 ^& r　　承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。  
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1 y/ A. L( ^5 [3 S　　监督新审计师的选择过程。  
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　　批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。  

0 `6 Q! z& a* v1 P- L$ d　　复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。  

  l0 i1 X& U# N, e% N+ i8 g　　确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。  
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8 a4 E& ?6 _. e% `6 N+ l4 l3 x　　为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。  
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+ y% r& M& D/ P/ V. S　　制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。  
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& k5 o& Q0 ?* s　　3.经典例题  

: b" a: x1 v' g+ {* L　　【例题·样题】丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。  
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　　要求：  
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" Q+ x/ L" ?  O/ U$ x3 g. v　　（1）判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。  

. `4 q3 b" M3 P: j5 Y　　（2）简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。  
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　　【答案】  
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& {; h* m% @. x0 f- e* m4 P　　（1）丙公司审计委员会的组成不得当。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。而丙公司审计委员会的构成由执行董事及公司监事来组成，不符合这一规定。  
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8 R- K/ C0 h2 K$ p  z0 t* S' N　　（2）丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任包括：  

　　承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。  
0 y7 E  P. k8 N- W0 b# C  R; _2 n& }
9 ~$ j9 R0 u4 v+ D　　监督新审计师的选择过程。  
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3 B* B. F. P3 H0 L" l$ k* }' g9 E　　批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。  
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　　复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。  

　　确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。  

　　为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。  
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$ N$ S( x. v* ?! E　　制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。  

　　
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