2011年注册税务师学习资料 现金的核算

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　　现金是企业中流动性最强的一项资产。
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　　1、现金的概念

　　现金有广义和狭义之分，广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、支票等内容。狭义的现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。广义的现金概念与我国会计中的货币资金概念几乎一致。

, i7 S5 g# Z1 D: r1 ~+ R1 i/ l, A　　2、现金的使用范围
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　　(1)职工工资、津贴；
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* ~! C7 ~0 r  g　　(2)个人劳务报酬；

　　(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；
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( E" f" }" r/ L0 a9 d1 ^　　(6)出差人员必须携带的差旅费；
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5 K& Y0 B* b: s) ^! ?1 \" G# o1 E  Q. f　　(7)结算起点(1000元)以下的零星支出；

  j! Q9 h+ P# L6 `　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。

　　凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。
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" \, z8 |( R1 q1 {8 W- Q4 K　　3、企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。
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. \* u" P8 ~# |" W　　4、现金业务的账务处理

　　企业应设置“库存现金”总账科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。

7 f7 U  X% _7 M7 ^　　(1)现金的收支

　　收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
　　(2)企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。


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