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按实际成本计价的原材料核算
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- ]( {& \+ I! J+ ^$ a 1、在途原材料的核算
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企业应设置“在途物资”科目，核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种原材料的实际成本。此科目应按供应单位设置明细账。 6 e$ S) A+ p& {1 Q0 l' i
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2、原材料的收发核算 1 U. ~2 G5 W7 @, ]
2 u# g' e6 q" d6 v9 } (1)企业购入的已验收入库的原材料，分别下列情况处理：
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+ w t& B6 N" M2 D! z a.发票账单已到，并已支付款项的，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”、“预付账款”等科目。
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b.发票账单已到，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出承兑商业汇票的，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付账款”等科目。 # c# E! F& l6 O
( [& H4 `6 a# S% o7 Z c.发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，同时支付货款和运杂费或开出承兑商业汇票，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 6 |& g% @$ ^- N3 n7 R: `4 T1 s8 C
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d.尚未收到发票账单的，按暂估价值入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序处理。 ; v6 F, A7 X; k: L' N* _2 x
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(2)自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科目或“委托加工物资”科目。 % ^ M9 r5 K' L( ?
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(3)投资者投入的原材料，按确定的实际成本，借记“原材料”科目;按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目；按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目;按其差额，贷记资本公积。
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1 N6 N8 C. k% S8 ]# O3 Y2 o4 _ (4)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料，按实际成本借记“原材料”科目;按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目；按应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；涉及补价的,按收到的补价，借记“银行存款”等科目，或按支付的补价贷记“银行存款”等科目；按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目。 2 _) Y4 x* G& t( w$ z5 b
8 V: ^# Y( K& J, a# u. K& V0 K (5)企业以非货币性资产交换换入的原材料，按确定的实际成本，借记“原材料”；按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目；根据非货币性资产交换换出资产的类型，借记或贷记相关科目。 & L. W9 A7 }" @; P+ {8 G V( v
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(6)企业生产经营领用原材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。 ( O+ }' V* Z v# }# e9 _3 M4 ~. H
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企业发出委托外单位加工的原材料，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。 . R; w; p6 r/ m( i- q, a7 g& @3 V
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基建工程等部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程”等科目，按实际成本，贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等科目。 5 r" b3 r& E% B; K' r
* ^, [5 K7 c1 } O0 k1 e. h1 q4 ` (7)出售原材料，借记“银行存款”或“应收账款”，按实现的收入贷记“其他业务收入”，按应交的增值税贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”月末借记“其他业务成本”，贷记“原材料”，同时结转已计提的存货跌价准备。
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$ y; l; C b }) Q (8)将原材料用于非货币性资产交换或抵偿债务，按实际成本借记“其他业务成本”，贷记“原材料”，同时结转已计提的存货跌价准备。
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2 K4 n% G- g, I$ L8 W) o2 L (9)原材料盘盈和毁损核算。 r( p0 c. H2 R) N! q
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3、原材料采购过程中的短缺和毁损的处理 z) ]* x9 ~$ k! w- J) n
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采购材料在途中发生短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因，分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本。 6 p4 g4 V9 j! O+ h% [
5 P* O) {; Q! f" c0 N) A (1)定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本。 4 _ Y$ o6 }- r3 D* {
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(2)能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔，自“在途物资”等科目转入“应付账款”或“其他应收款”科目。 - z5 l# u" W: V' }: z
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(3)凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”等科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：①属于应由过失人负责赔偿的，将其损失从“待处理财产损溢”科目转入“应付账款”或“其他应收款”科目；②属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出——非常损失”科目；③属于无法收回的其他损失，报经批准后,将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。 / {" S% y& ~3 G4 G$ v
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发表于 2012-2-13 23:47:22
