识别、评估和应对企业面对的操作风险

会计考友

　　　　一、操作风险概述

/ C& T0 ^/ L' Q: j: W8 h& K　　(一)操作风险的特征
$ ]% u) U9 @1 j# ]9 S4 q
　　操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。
  g$ f- g% K& O8 d
　　操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知事项，而是处理已确立的程序。由于操作风险不是应付重大的未知事项，因此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。它并不涉及任何对于未来事项的推测。就操作风险而言，企业面临的主要风险是在执行已明确的工作时，采取错误的步骤。
: ^- F) p4 o! u: I  K' K' }# R) L% W6 }2 J
( u5 [" x, f" G$ O% e　　(二)操作风险的源头
) N" c, p! s( U2 d6 A
　　1.缺乏规定程序
1 Q* ^1 P& J, X0 r  A% p9 \+ [
　　2.雇员缺乏培训

! ]3 S6 j' X' M" {8 D& ^+ u, ~/ u　　3.疏忽

　　4.设备及软件维护不足或已报废
) F( H% \) A* ]/ n
* k& Z# M6 i4 ^" Y- R/ H! g* I4 s, `　　5.缺乏职业道德和存在舞弊意识
: K2 G+ H4 S- i; @+ X8 E
  d" L) Q9 y/ L  }' }/ V! `　　6.不妥善的外包安排
- K" z3 h8 ?" ^9 ?
　　二、应对操作风险的态度
9 c4 l7 D, ~* Z3 Q, Q
5 [  s! o) k8 f　　(一)管理操作风险需要的条件
  ]) n7 L5 K+ `2 _! f
　　操作风险管理的益处包括：提高实现企业目标的能力，创造机会使管理层的注意力能够集中在产生收入的活动上，而非补救一个接一个的危机。还有助于使日常损失降至最低，并使企业风险管理系统更加完善。

　　(二)操作风险的评估

7 i% q& x$ M) F2 x; I" q8 ]　　比较典型的操作风险计量方法有：
2 d) i; b$ A: [7 D3 Q
　　1.员工方面：空缺职位数量、绝对数量及百分比、有职位空缺的期间、缺席员工的平均人数及最多人数、加班水平等。
% C5 V/ o' x) u6 p1 Z
3 a( T& N5 m( O& x　　2.运作方面：已利用的容量的百分比、控制界限被突破的实例、系统失效的次数、系统运作结束时未被处理的项目数量、交易量、平均处理时间、最长处理时间、生产力水平、员工流动、每千次处理中发生差错的数量等。
9 F  ]. ]& q3 p: K
　　3.舞弊：舞弊或舞弊未遂实例的数量和价值、破坏安全系统未遂的次数。
& u; u  ?' _0 F
　　4.风险的自我评估：管理层对企业内的不同层级采用不同的调查问卷，要求每个人完成一系列的综合问题，以对其负责的领域进行自我评估。
. H, B* A0 o3 u! }
3 }8 Y$ z( Q6 f6 T　　(三)应对操作风险
! y# Y4 Z7 r0 L9 R/ s, f* o6 }
　　管理操作风险最为普遍采用的方法是：
" ^7 c% _  T- V' K3 H
　　1.设立流程、程序和政策
9 e! o7 Y! c' h0 Z; Z( G
　　2.在公司内实施正式的内部控制系统
3 [& I6 g+ l! W4 e0 J7 W
　　3.防止错误和欺诈

　　4.培训和管理雇员

! G% S6 c% F6 n8 ~- J+ Q　　5.评价技术和系统
2 e% R* e: D+ {
　　6.外包安排
0 l1 S$ V1 k5 S2 C4 {

/ d) F$ p' q. c