2011年注税考试 期间费用的核算

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　　一、管理费用

　　设置“管理费用”科目核算，期末将其余额转入“本年利润”

　　管理费用核算的内容有：企业管理部门等发生的不应资本化的费用、同一控制企业合并发生的直接相关费用、企业筹建期间发生的开办费、行政管理部门人员的职工薪酬、行政管理部门计提的固定资产折旧、发生的办公费水电费等费用、摊销长期待摊费用、应交矿产资源补偿费、应交的车船税房产税土地使用税

　　二、销售费用

　　设置“销售费用”科目核算，期末将其余额转入“本年利润”
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* V% h( X1 U7 }5 Y: C+ k3 P$ P　　核算的内容有：在销售商品和材料或提供劳务过程中发生的各种费用、发生的与销售商品和材料或提供劳务及专设机构相关的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出
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. ^1 f8 d2 K/ H1 T　　三、财务费用
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　　应设置“财务费用”科目核算，期末将其余额转入“本年利润”

　　核算内容：利息支出(减收入)、汇兑差额及相关的手续费、现金折扣或收到的现金折扣、未确认融资费用摊销、让渡资产使用权而按收入准则规定计算的利息收入、分期收款销售方式下“未实现融资收益的摊销”等，但购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，不在“财务费用”核算
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　　利润的核算
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1 K! T, ?9 L  y' X) j: V+ x5 [　　一、利润总额的计算

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
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　　净利润=利润总额-所得税费用

& o' ^/ I$ T, t$ q　　二、资产减值损失的核算

; B9 H9 a* T1 z2 ~' n- K6 k　　设置“资产减值损失”科目并在其中设置相应的明细科目，期末将余额转入“本年利润”
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　　三、公允价值变动损益的核算
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　　设置“公允价值变动损益”科目并在其中设置相应的明细科目，期末将余额转入“本年利润”

　　四、投资收益的核算

5 V& `3 T% p2 D8 Y6 k2 h. G5 L　　设置“投资收益”科目并在其中设置相应的明细科目，期末将余额转入“本年利润”
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　　五、营业外收入的核算
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% u: Y2 |! ?/ I5 _　　营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补贴利得、收到的因享受优惠而返还的消费税和营业税等税金、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。

9 Z" s9 r9 N# O( S6 R: K　　设置“营业外收入”科目并在其中设置相应的明细科目，期末将余额转入“本年利润”
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　　六、营业外支出的核算

　　设置“营业外支出”科目并在其中设置相应的明细科目，期末将余额转入“本年利润”
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9 F. b% p6 _- E4 w6 P　　七、利润的核算
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5 k. @% A5 P2 [5 q, b0 k' y( F/ m/ w　　企业应设置“本年利润”科目核算企业本年度实现的利润或亏损。