温馨提示：2011年注册会计师考试即将来临，财考网为各位学员准备了公司战略与风险管理的学习资料，希望给大家带来帮助！# @' V! \6 r G X& P+ G
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一、审计委员会与内部控制
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/ f3 E; q9 R! ~8 ~. m 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其它部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
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二、审计委员会履行职责的方式
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建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。 , l7 D9 `8 P- k4 u' U5 u x, [
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审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。
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三、审计委员会与合规
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审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。 2 V Z& a! _) e4 T1 `
9 T, W6 P' Y! v5 D- s/ ^% |$ t- i 四、审计委员会与内部审计 " o4 J S6 m, c
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审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。 ; ], }) S9 |: J/ {6 |1 Z/ _
2 L& x9 P2 n& j/ l (一)内部审计活动 3 s; v& p! L5 M& k5 k! C
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企业应根据现行职业准则执行内部审计活动。 8 a Z4 T0 D; v4 b4 q/ @
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内部审计师必须对他们所审计的活动保持独立性。内部审计师或内部审计的管理者或董事应直接且定期向董事会报告。 $ ^& t' R! T c. p
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审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能主动行动的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。 6 `. W: E7 V6 @! U1 k
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内部审计师应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作。内部审计师应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。此外，他们能确认现有或潜在的问题，并在适当的情况下，对程序进行补充。内部审计人员(包括审计经理或总监)要参与继续教育和培训。
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(二)内部审计师在企业中的地位 ' @) J) ^; R0 I) u5 v* ~
! O0 ?8 O& N5 ]% u0 m7 c9 ` 内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。内部审计师必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。
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0 ?- I8 a: X$ i9 R# @2 J9 P$ z0 J (三)内部审计师的职能范围
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(四)内部审计报告 " P- q1 W. N7 `7 m" z# q% U
$ {6 v$ B& @# c 通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。
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5 ?& G9 u7 j' J, b. N (五)内部审计的外包 ! m; t/ d1 z) }4 `& C) _/ T
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企业应指定一名雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，并且他应保持独立性，并负责管理与外包企业的关系。企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助缺乏工作所需的专门技术的内部审计人员，来提高运营或财务效率。 5 z! D/ I t0 M: z2 i
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五、审计委员会与外聘审计师
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审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。审计委员会应监督新审计师的选择过程。 " M- x" |7 }- |0 U+ t" c
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审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。
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4 t j1 @3 K( r6 B 审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇佣外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。 + S% x1 Y- @* \' ^% D' J f$ ^' j
; @; U! G1 J |2 x4 B' h! J* z 审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。
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审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。 - R3 a0 i; g; D# p
. }' z' x0 J* {/ `+ J$ U 六、向股东报告内部控制
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发表于 2012-2-22 20:43:02
