2011年注税考试复习指导 现金流量表

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　　一、现金流量表的作用

　　1、含义

/ v# O+ c' t8 D0 U+ w& s; p　　现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
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/ A5 M+ r0 A% Z$ o7 r　　2、作用
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; a% Y- O0 C. W) g　　编制现金流量表，主要是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。通过编报现金流量表，能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，说明企业的偿债能力和支付股利的能力;也能够用以分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。

　　二、现金和现金流量
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  M/ ~, Q- H$ p' J9 A　　(一)现金的概念
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5 @! R' T3 z! l8 {3 c　　这里的现金是相对广义的现金，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款以及现金等价物。

　　(1)库存现金

* r% _2 b/ Y; j: C　　(2)银行存款
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* [& O, @) }, ?　　(3)其他货币资金
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( j- |  D# N; n& ?0 _6 f$ I% l　　(4)现金等价物
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　　(二)现金流量及其分类
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- o$ p- l+ f4 F: b. P　　(1)含义

1 K$ l# X) Z/ O$ z; `! w  L' a- n　　现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量是衡量企业经营状况是否良好、偿债能力强弱的重要指标。

　　(2)分类
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1 Y1 Z& q0 _7 w* j6 J" S% J- a　　①经营活动产生的现金流量;
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; ?- E! N8 t" d　　②投资活动产生的现金流量;

　　③筹资活动产生的现金流量。
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　　三、现金流量表列报的基本格式

　　四、现金流量表的编制方法
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　　1、经营活动产生的现金流量的编制方法

　　(1)经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法。
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. U  \% c. a; ]/ a　　①直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。

3 C3 z' C; Z6 }( \! |/ g　　②间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算并列出经营活动的现金流量。
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　　(2)我国会计准则要求企业按直接法编制现金流量表主表，进一步在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

　　(3)各具体项目的编制方法
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　　2、投资活动产生的现金流量的编制方法
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　　3、筹资活动产生的现金流量的编制方法。
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2 U4 H$ A6 I* q. ~1 `　　五、现金流量表附注披露
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8 K1 r/ u: n7 q0 a+ ?　　(一)现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明

　　(二)以总额披露取得或处置子公司及其他营业单位有关信息

　　(三)披露现金和现金等价物的有关信息