商品批发企业增值税进项税额的会计核算,主要涉及“在途物资”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户。购入商品在货款结算时,按购买价格借记“在途物资”账户;按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户;按购买价格与应纳增值税额之和,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时,借记“库存商品”账户,贷记“在途商品”账户。例:红星商业批发公司1月份购入甲商品一批,取得的专用发票上注明的价款200000元,增值税款34000元。另支付运杂费1200元(其中运费1000元,装卸费200元),已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库,款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下: 1 A% _5 o3 ~7 V! ~* U2 a+ B
支付货款时: E1 A! W! `% H9 b: d9 U
借:在途物资200000
. |- h4 X, S, i/ O2 ~ 应交税费——应交增值税(进项税额)34000
, I' k+ l' w* e; D8 P 贷:银行存款234000
7 V G0 i, o+ w e/ r 支付运杂费时: / z. h6 a, z4 {- H
借:在途物资1130 2 R7 G+ n2 |; A Z
应交税费——应交增值税(进项税额)70
1 @7 e! B1 Q9 G( l7 M1 ^8 e) H; G 贷:银行存款1200 ; u) Z! g4 e4 i u
商品验收入库时:
, M3 A1 P/ t& I2 y 借:库存商品——甲商品201130
, D0 w7 N0 o6 i8 J3 ?8 [ 贷:在途物资201130(200000+1130) |