2012年会计硕士知识精讲：账务处理

会计考友

　　【问】我企业为出产企业，是增值税一般纳税人。发卖给甲企业一批20万元产物，对方开支票付给我们这笔金钱。按照甲企业要求，我公司供给运输处事，并收取甲公司1000元运输费。此外，我公司是用自己的运输队进走运输的。请问这时辰若何进行账务措置，运输费算收入吗？　　【答】按照《中华人平易近共和国增值税暂行条例》第六条划定：发卖额为纳税人发卖货色或者应税劳务向采办方收取的全数价款和价外费用，可是不搜罗收取的销项税额。《中华人平易近共和国增值税暂行条例》第十二条划定：条例第六条第一款所称价外费用，搜罗价外向采办方收取的手续费、津贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、抵偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储蓄费、优质费、运输装卸费以及其他各类性质的价外收费。所以，运输费应并入发卖额中，计入其他营业收入。
　　你企业的销项税额=200000x17%+1000÷（1+17%）×17%=34145.3（元）
% W+ m. d; R  G/ v　　借：银行存款 234000
# B% r$ L/ f  f% B6 m　　库存现金 1000
4 w- @5 g8 `* U　　贷：主营营业收入 200000
& n  |; y3 v- D( L4 n6 X　　其他营业收入 854.7
+ C7 d9 s) e- E$ a. n- o1 V7 C( K1 `　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34145.3
　　【问】我司每月交给物管公司的维修基金（每月20元摆布），只有收条，没有发票的，请问应该将其计入什么会计科目？
" m, F( A, T) h9 _; ?/ D2 v　　【答】维修基金（maintenance fund）又称“公共维修基金”“专项维修基金”，是指室第物业的业主为了本物业区域内公共部位和共用行动措施、设备的维涵养护事项而缴纳必然尺度的钱款至专项账户，并授权业主委员会统一打点和使用的基金。维修基金由该物业内的业主配合筹集，业主按仍是纳比例享有维修基金的所有权，但使用权归全体业主所有，单个业主不得向银行提取自己所有的维修基金部门。维修基金与具体衡宇相连系，随衡宇存在而存在、灭失踪而灭失踪，不因具体业主的变换而转变，因衡宇产权变换成为新业主时，维修基金也应经旧业主更名为新业主名下。
　　在会计进行核算时，维修基金应该计入打点费用，但如不美观没有发票则不能税前扣除。分录为：
　　借：打点费用
$ B# B! r2 x0 E1 z7 Q5 A8 S　　贷：银行存款、库存现金